| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > ABC > Jak podzielić wynik finansowy w spółkach kapitałowych

Jak podzielić wynik finansowy w spółkach kapitałowych

Osiągnięty przez spółkę wynik finansowy netto może być podzielony dopiero po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. Zatwierdzenia sprawozdania dokonuje organ zatwierdzający na podstawie podjętej uchwały.

Przykład 1

Przeznaczenie zysku na wypłatę dywidendy

Spółka z o.o. wypracowała w 2008 r. zysk netto w kwocie 800 000 zł. Zgodnie z podjętą uchwałą zgromadzenia wspólników cały zysk przeznaczono na wypłatę dywidendy.

Ewidencja księgowa

1. Przeksięgowanie zysku netto po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego:

Wn „Wynik finansowy” 800 000

Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” 800 000

2. Zarachowanie należnej wspólnikom dywidendy:

Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 800 000

Ma „Pozostałe rozrachunki” 800 000

- w analityce „Rozrachunki ze wspólnikami”

3. Zarachowanie podatku dochodowego od dywidendy płatnej z zysku netto: 800 000 zł x 19% = 152 000 zł

Wn „Pozostałe rozrachunki” 152 000

- w analityce „Rozrachunki ze wspólnikami”

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 152 000

4. Wypłata dywidendy w kwocie pomniejszonej o zryczałtowany podatek dochodowy: 800 000 zł - 152 000 zł = 648 000 zł

Wn „Pozostałe rozrachunki” 648 000

- w analityce „Rozrachunki ze wspólnikami”

Ma „Rachunek bieżący” 648 000

5. Zapłata zryczałtowanego podatku od wypłaconej dywidendy:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 152 000

Ma „Rachunek bieżący” 152 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2

Podział zysku netto w inny sposób niż wypłata dywidendy, zgodnie z uchwałą zgromadzenia wspólników

Spółka z o.o. wypracowała w 2008 r. zysk netto w kwocie 1 300 000 zł. Zgodnie z podjętą uchwałą zgromadzenia wspólników zysk przeznaczono na:

1) podwyższenie kapitału zakładowego o kwotę netto 405 000 zł, wartość brutto to 500 000 zł,

2) zwiększenie kapitału zapasowego na kwotę 400 000 zł,

3) zwiększenie kapitału rezerwowego na kwotę 200 000 zł,

4) zwiększenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na kwotę 50 000 zł,

5) nagrody dla pracowników na kwotę 150 000 zł, zawierającą składki ZUS od pracodawcy (w przykładzie pominięto ewidencję księgowania wypłaty nagród).

Ewidencja księgowa

1. Przeksięgowanie zysku netto po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego:

Wn „Wynik finansowy” 1 300 000

Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” 1 300 000

2. Podwyższenie kapitału zakładowego spółki na podstawie uchwały wspólników - kwota brutto (zarachowanie na rozrachunkach z właścicielami do momentu uzyskania wpisu podwyższenia kapitału zakładowego do rejestru sądowego - KRS):

Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 500 000

Ma „Pozostałe rozrachunki” 500 000

- w analityce „Rozrachunki ze wspólnikami”

 3. Przeznaczenie części zysku na podwyższenie kapitału zapasowego:

Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 400 000

Ma „Kapitał zapasowy” 400 000

 4. Przeznaczenie części zysku na podwyższenie kapitału rezerwowego:

Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 200 000

Ma „Kapitał rezerwowy” 200 000

 5. Przeznaczenie części zysku na zwiększenie ZFŚS:

Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 50 000

Ma „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” 50 000

 6. Przeznaczenie części zysku na nagrody dla pracowników. Kwota nagród z ZUS - 150 000 zł, w tym składki ZUS pracodawcy od nagród pokrywane z zysku - 23 631 zł (wartość przykładowa):

Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 150 000

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 23 631

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

Ma „Rozrachunki z pracownikami” 126 369

 7. Zarachowanie zryczałtowanego podatku dochodowego od kwoty podwyższającej kapitał zakładowy, obciążający wspólników: 500 000 zł x 19% = 95 000 zł

Wn „Pozostałe rozrachunki” 95 000

- w analityce „Rozrachunki ze wspólnikami”

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 95 000

- w analityce „Rozrachunki z US”

 8. Przeksięgowanie zarachowanej kwoty zysku przeznaczonego na podwyższenie kapitału zakładowego w dacie wpisu podwyższenia kapitału w rejestrze sądowym - kwota netto:

Wn „Pozostałe rozrachunki” 405 000

- w analityce „Rozrachunki ze wspólnikami”

Ma „Kapitał zakładowy” 405 000

 9. Zarachowanie należnego podatku od czynności cywilnoprawnych - od kwoty podwyższającej kapitał zakładowy: 500 000 zł x 0,5% = 2500 zł

Wn „Podatki i opłaty” 2 500

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 2 500

- w analityce „Rozrachunki z US”

10. Zapłata zryczałtowanego podatku dochodowego:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 95 000

- w analityce „Rozrachunki z US”

Ma „Rachunek bieżący” 95 000

11. Przelew środków pieniężnych na wyodrębniony rachunek ZFŚS:

Wn „Rachunek bankowy ZFŚS” 50 000

Ma „Rachunek bieżący” 50 000

12. Zapłata podatku od czynności cywilnoprawnych:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 2 500

- w analityce „Rozrachunki z US”

Ma „Rachunek bieżący” 2 500

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 64 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 42, poz. 341

• art. 177, art. 191-197, art. 233, art. 347-349, art. 351 § 4, art. 353, art. 396 § 1, art. 397 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych - Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 42, poz. 341

• art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 3 ust. 1 pkt 2, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 22, poz. 120

• art. 10 ust. 1 pkt 4, art. 22 ust. 1 i 4, art. 22a, art. 26 ust. 1, 1a i 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 42, poz. 341

• art. 24 ust. 5 pkt 4, art. 30a ust. 1 pkt 4, art. 42 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100

Joanna Gawrońska

biegły rewident

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Nationale-Nederlanden

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »