| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > ABC > Jakie są zasady zwrotu VAT podróżnym w systemie TAX FREE

Jakie są zasady zwrotu VAT podróżnym w systemie TAX FREE

Sprzedawca, który dokonuje dostawy dla podróżnych spoza UE, może zwracać im VAT lub dokonywać tego za pośrednictwem innego podmiotu. Wymaga to jednak spełnienia przez niego licznych warunków.

Przykład

Sprzedawca X zawarł umowę ze spółką z o.o. Y dotyczącą dokonywania przez nią zwrotów VAT od towarów zakupionych u niego. W dniu 8 maja 2007 r. norweski podróżny zakupił u sprzedawcy towary o wartości netto 1500 zł, VAT 330 zł. Spółka Y zwróciła sprzedawcy dokument potwierdzający wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty 28 maja 2007 r. Ponieważ sprzedawca otrzymał dokument jeszcze przed złożeniem deklaracji, wykaże w niej sprzedaż dla podróżnego norweskiego z 0-proc. stawką VAT, czyli w poz. 23 deklaracji.

Jeżeli sprzedawca nie otrzyma dokumentu potwierdzającego wywóz towaru do dnia złożenia deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym miała miejsce jego sprzedaż, wykazuje tę dostawę jako krajową według odpowiednich stawek VAT, czyli w poz. 20, 22 lub w poz. 24-29 deklaracji. Po otrzymaniu potwierdzenia wywozu w terminie późniejszym sprzedawcy przysługuje prawo do dokonania korekty wykazanego podatku należnego od tej dostawy z zastosowaniem zerowej stawki VAT. Prawo do korekty zachowuje przez okres 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonał na rzecz podróżnego dostawy, jeżeli w tym terminie otrzyma stosowny dowód wywozu towaru. Stanowi o tym art. 129 ustawy. Ustawodawca nie precyzuje w nim, w rozliczeniu za który miesiąc należy dokonać korekty: czy w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedaż tę rozliczono jako sprzedaż krajową, czy też w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru. Objaśnienie do deklaracji również nie wyjaśnia tego problemu. Przesądza o tym fakt, iż ustawodawca nie nakłada obowiązku korygowania podatku w bieżącej deklaracji, dlatego należy uznać, że korekty podatku dokonuje się w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca rozliczył pierwotnie transakcję. Jest to rozwiązanie racjonalne.

Potwierdzają to również organy podatkowe. W piśmie z 30 grudnia 2005 r. Drugiego Urzędu Skarbowego w Lublinie nr P-3443/49/05 czytamy: „W przypadku dokonania zwrotu podatku VAT podróżnym, sprzedawca dokonujący zwrotu powinien dokonać korekty deklaracji VAT złożonej za miesiąc, w którym rozliczono daną dostawę jako sprzedaż krajową. Korekty należy dokonać w ciągu 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy”. Po tym terminie prawo do korekty nie przysługuje.

Przykład

Załóżmy, że ma miejsce ta sama sytuacji co w poprzednim przykładzie. Sprzedawca otrzymuje potwierdzenie dopiero w lipcu. W takiej sytuacji w deklaracji za maj koryguje wartość sprzedaży opodatkowanej i kwoty należnego VAT w poz. 28 i 29 przez ich zmniejszenie o wykazane uprzednio wartości i następnie wykazuje tę sprzedaż w poz. 23 deklaracji jako obrót od dostawy ze stawką VAT 0%.

l art. 126-130 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

l rozporządzenie z 20 kwietnia 2004 r. w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 84, poz. 780

Mariusz Darecki

ekspert w zakresie VAT

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Finesia Consulting Sp. z o.o.

Usługi księgowe i kadrowo-płacowe

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »