Źródło: Poradnik Organizacji Non-Profit
Stowarzyszenie kultury fizycznej działa jako klub sportowy, nie prowadzi działalności zarobkowej i nie jest zarejestrowane jako „czynny podatnik VAT”. Utrzymuje się z różnych źródeł (m.in. z dotacji z urzędu gminy, składek członkowskich i sekcji klubowych, darowizn od firm i osób fizycznych), a wszelkie pozyskane środki przeznacza na działalność statutową. Klub od początku tego roku pozyskuje środki finansowe od firm w zamian za ich reklamę na imprezach i zawodach sportowych. Czy może wystawiać faktury (rachunki) tym firmom?
Podatnicy podatku od towarów i usług są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy (art. 106 ust. 1 ustawy o VAT). Natomiast w przypadku gdy sprzedaży towarów lub świadczenia usług dokonuje podmiot niebędący zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym, właściwym dokumentem potwierdzającym dokonanie takiej czynności jest rachunek (art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej). W tej sytuacji taki właśnie dokument powinno wystawiać stowarzyszenie.
Jak wynika ze statutu stowarzyszenia, jego celem jest popularyzacja sportu. Swoje cele stowarzyszenie realizuje m.in. przez prowadzenie szkolenia sportowego w sekcjach, starty w imprezach organizowanych przez związki sportowe, organizowanie imprez popularyzujących sport - zwłaszcza wśród dzieci i młodzieży - współpracę ze szkołami oraz różnymi organizacjami sportowymi, organizowanie wypoczynku dzieci i młodzieży, utrzymywanie kontaktów z innymi klubami krajowymi i zagranicznymi, pozyskiwanie bazy sportowej oraz szkolenie i doszkalanie kadry trenerskiej, instruktorskiej i sędziów sportowych.
NA FUNDUSZE STOWARZYSZENIA SKŁADAJĄ SIĘ M.IN. WPŁYWY Z REKLAMY, PROMOCJI I SPONSORINGU DOKONYWANEGO POPRZEZ:
• umieszczenie nazw tych firm w nazwie klubu występującego w rozgrywkach,
• umieszczenie logo lub nazwy sponsora na klubowych strojach sportowych,
• reklamę wizualną (np. zamieszczanie bannerów z logo klubu i firm sponsorskich na imprezach i zawodach sportowych).
Oznacza to, że stowarzyszenie faktycznie świadczy usługi reklamowe na rzecz firmy sponsorującej, czyli prowadzi działalność gospodarczą.
W świetle prawa podatkowego kwoty uzyskane przez klub z tytułu reklamy i sponsoringu są przychodem stowarzyszenia. A jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej - podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi (art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej).
W przypadku "czynnego podatnika VAT" przychody uzyskiwane z wymienionych wcześniej źródeł (usług reklamowych) powinny być dokumentowane fakturami. Taki obowiązek spoczywa na podatnikach wykonujących samodzielnie działalność gospodarczą. Są oni obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy.
Natomiast w przypadku sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej obowiązek wystawienia faktury związany jest żądaniem tych osób (art. 106 ust. 1 i 4 ustawy o VAT).
Podatnikami podatku od towarów i usług są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności (art. 15 ust. 1 ustawy o VAT).
Przez pojęcie działalności gospodarczej należy rozumieć m.in. wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców - również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych (art. 15 ust. 2 ustawy o VAT).
Stowarzyszenie wykonuje odpłatnie na rzecz sponsorów czynności, które polegają na umieszczaniu reklam różnych firm na strojach sportowych zawodników. Tym samym prowadzi działania spełniające definicję usług (określoną w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT). Usługi takie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w wysokości 22% (art. 41 ust. 1 ustawy o VAT). Jednak na mocy art. 113 ust. 1 i 2 ustawy o VAT zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł. Do wartości tej sprzedaży nie wlicza się: kwoty podatku, odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy o VAT w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku - zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT - jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty 50 000 zł.
Podsumowując - usługi reklamowe na rzecz firm, wykonywane przez stowarzyszenie, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. W przypadku gdy jednostka korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, wówczas wykonywanie takich usług należy dokumentować rachunkami - zgodnie z art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej.
UWAGA!
Jeżeli wartość sprzedaży opodatkowanej przekroczy łącznie w poprzednim roku podatkowym kwotę 50 000 zł, jednostka utraci prawo do korzystania ze zwolnienia od podatku i będzie obowiązana zarejestrować się jako podatnik VAT czynny. Od tego momentu wykonywanie opisanych w pytaniu usług należy dokumentować fakturą VAT na podstawie art. 106 ustawy o VAT.
Podstawy prawne:
- ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11
- ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1320
- ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11
Komentarze: 15
Gdzie w tym wyjaśnieniu jest odpowiedź na pytanie czy klub sportowy nie prowadzący działalności może wystawić rachunek i czy ma zapłacić jakiś podatek ( nie tylko vat , ale również dochodowy)? Może wystarczyłoby napisać "nie" zamiast robić zbędne wywody.Skoro nie prowadzi działalności to chyba nie może wystawić faktury lub rachunku i nie może przyjąć tych pieniędzy.
czytaj ze zrozumieniem:"Natomiast w przypadku gdy sprzedaży towarów lub świadczenia usług dokonuje podmiot niebędący zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym, właściwym dokumentem potwierdzającym dokonanie takiej czynności jest rachunek (art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej). W tej sytuacji taki właśnie dokument powinno wystawiać stowarzyszenie".
OK , ale co zrobić z tym rachunkiem ? zapłacić podatek dochodowy? - przecież klub nie prowadzi działalności
Ponawiam prosbę o czytanie, a nie pobiezne przejrzenie: "NA FUNDUSZE STOWARZYSZENIA SKŁADAJĄ SIĘ M.IN. WPŁYWY Z REKLAMY, PROMOCJI I SPONSORINGU DOKONYWANEGO POPRZEZ: • umieszczenie nazw tych firm w nazwie klubu występującego w rozgrywkach, • umieszczenie logo lub nazwy sponsora na klubowych strojach sportowych, • reklamę wizualną (np. zamieszczanie bannerów z logo klubu i firm sponsorskich na imprezach i zawodach sportowych). Oznacza to, że stowarzyszenie faktycznie świadczy usługi reklamowe na rzecz firmy sponsorującej, czyli prowadzi działalność gospodarczą. W świetle prawa podatkowego kwoty uzyskane przez klub z tytułu reklamy i sponsoringu są przychodem stowarzyszenia Zwróć uwagę na dwa ostatnie akapity: 1.Oznacza to, że stowarzyszenie faktycznie świadczy usługi reklamowe na rzecz firmy sponsorującej, czyli prowadzi działalność gospodarczą 2.W świetle prawa podatkowego kwoty uzyskane przez klub z tytułu reklamy i sponsoringu są przychodem stowarzyszenia. Czyli "OK , ale co zrobić z tym rachunkiem ? zapłacić podatek dochodowy? - przecież klub nie prowadzi działalności" Twoje założenie jest błedne. Klub wykonujacy czynności zawarte w artykule prowadzi działalność gospodarczą.
OK , ale co zrobić z tym rachunkiem ? zapłacić podatek dochodowy? - przecież klub nie prowadzi działalności
Abstra***ąc od powyższego artykułu ,jestem w klubie sportowym , który nie prowadzi działalności gospodarczej , a często dostaje pieniądze jako darowizny od osób fizycznych lub firm.Na te kwoty wystawiamy kp , a nie rachunki.Klub nie wykazuje zysków , bo wszystko idzie na działalność statutową ( głownie szkolenie dzieci i młodzieży).Czy to jest w porządku ?
Mandziola. Nie dziwię się, że tępy ma problem ze zrozumieniem, bo nie jest zawodowym księgowym. Nawet ja mam trudność z tym zagadnieniem. Po lekturach wiem następująco: Stowarzyszenie może prowadzić: - Nieodpłatną działalność pożytku publicznego. - Odpłatna działalność pożytku publicznego. - Działalność gospodarczą. 1. Nieodpłatna DPP: ma miejsce wtedy, gdy nie bierzemy pieniądze za nic, to wszyscy rozumieją. 2. Odpłatna DPP: Normalnie ma miejsce, gdy realizując cele statutowe bierzemy trochę kasy np. od kursantów pod warunkiem: a. przychody < koszty bezpośrednie. b. Wynagrodzenie wypłacone przez stowarzyszenie komukolwiek w ciągu miesiącu nie może przekraczać 150% przeciętnego wynagrodzenia z poprzedniego roku. Jeśli jeden z tych warunków nie jest spełniony, działalność staje się działalnością gospodarczą. 3. Działalność gospodarcza: ma miejsce, gdy niespełniony jeden z ww warunków, lub gdy prowadzimy odpłatną działalność, która nie jest kwalifikowana jako pożytku publicznego (np. reklama). 1. Nieodpłatna DPP: Nikomu nie wystawimy rachunku, bo od nikogo nie bierzemy pieniędzy za świadczone usługi lub wyroby. na darowiznę wystawimy KP, bo nie jest to odpłatność za usługi lub wyroby. 2. Odpłatna DPP: Wystawimy rachunek jak w artykule. Przychody tak samo jak w 1. są zwolnione od podatku dochodowego. na koniec roku CIT8 i CIT-8o. 3. Działalność gospodarcza: Zgłosimy do KRS i sprawozdanie do KRS też. Nie jestem jednak pewien, czy podatek dochodowy trzeba zapłacić i w jakich okolicznościach. Dzwoniłem na infolinię, i pan powiedział, że nie trzeba, jeśli przeznaczymy dochody na cele statutowe. Nie mam jednak zaufania do infolinii. Proszę mandziolę o zdanie.
Polecam Serwis Podatkowy nr 11 z dnia 2008-11-10 nr kolejny 155 Podatek dochodowy od osób prawnych w wyjaśnieniach i orzecznictwie Dochód stowarzyszenia uzyskany z działalności gospodarczej (interpretacja indywidualna Izby Skarbowej w Katowicach z 21 lipca 2008 r., nr IBPB3/423-348/08/AM, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów)
U-lix za chiny nie mogę znaleźć tej interpretacji... Ja tam opierała bym się na pdop art 17, pkt 4)i w przypadku Tępego 5a. Moim zdaniem aby uzyskac zwolnienie z PDOF trzeba spełnić dwie przesłanki 1. łapać się na art 17 2. spozytkowac pieniądze na cele statutowe. I niezależnie czy to dochód z Dg czy tez nie. A takie cudo;))"2. Odpłatna DPP:" według mnie nie istnieje:0 albo prowadzisz działalnosć, albo nie:).
Ja też nie mogę znaleźć. Ale odpłatna DPP jest i jest wyraźnie wymieniona w ustawach o stowarzyszeniach. Prawie każde stowarzyszenie ma zapis w statucie, że może prowadzić odpłatna i nieodpłatna DPP.
Ja juz niestety zakończyłam swoja przygodę ze stowarzyszeniem. Nie wymadrzam się zatem, bo moje stowarzyszenie było bardzo małe i w takiej skali prowadziło działalnosc. Alem znalazłam linka - nie mam juz siły dzis tego czytac bo duzo, ale po pobierznym przejrzeniu stwierdzam, że masz rację odszczekuję:"PPD antałpdO.2":)) Pozdrawiam:) ://finanse-publiczne.pl/artykul.php?view=103
link do interpretacji - interpretacje.tmxp.pl/Podatek-dochodowy-od-osob-prawnych/Zwolnienia-przedmiotowe/185330-cele-statutowe-dzialalnosc-gospodarcza-klub-sportowy-stowarzyszenia.html
Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej, zajmuje się m/i działalnością wystawienniczą. Chcemy sprzedać kilka obrazów, które powstały w trakcie pleneru malarskiego a dochód przeznaczyć na działalność statutową . Będzie to jednorazowa transakcja , czy zatem wystawienie rachunku spowoduje,że będzie to działalność gospodarcza? Proszę o pomoc e-mail : doryna1@gmail.com
jako Stowarzyszenie prowadzimy działalność gospodarczą (Masakra),ale wszelkie dochody z tego tytułu przezaczamy na cele statutowe i nikt nie pobiera u nas wynagrodzeń.co mamy zrobić gdy napotykam na oświadczenie np. Urząd Marszałkowski dotyczące wykluczenia organizacji prowadzących działalność gospodarczą ( oswadczenie jest załącznikiem do oferty konkursowej)czy jako stowarzyszenie promujące kulturę z Dg jesteśmy już wykluczeni
Jeżeli wystawianie rachunku osobie dającej kase jest dobrowolne to na jakiej innej podstawie mozna przyjac pieniadze? KP?
Twój komentarz:
Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut.
Oferta dla księgowych:
Najczęściej czytane: 24 h | tydzień | do dziś
Inne w dziale
Za najwyższą jakość ofert odpowiada portal:
- Trener , Warszawa/ Kraków,
Goldman... - Trener , Kraków/ Warszawa,
Goldman... - Młodszy Księgowy ds. Zobowiązań, Warszawa, mazowieckie
Colgate-Palm... - Starszy Konsultant w zespole fuzji i przejęć, Warszawa, mazowieckie
KPMG - Team Leader (GL, AR, AP) , Kraków, małopolskie
Goldman...
Zobacz więcej ofert pracy
Po godzinach
