| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > CIT > Jak opodatkować odsetki otrzymane z lokaty

Jak opodatkować odsetki otrzymane z lokaty

Prowadzimy działalność gospodarczą w formie spółdzielni usługowej. Założyliśmy odnawialną lokatę bankową na okres trzech miesięcy. Po kapitalizacji odsetek środki pieniężne zdeponowane na lokacie są lokowane na kolejny okres trzech miesięcy.

1. Do którego źródła przychodu zakwalifikować te odsetki?

2. Czy za datę otrzymania odsetek uznać:

- datę kapitalizacji odsetek (zgodnie z umową) czy

- datę postawienia odsetek do dyspozycji właściciela lokaty?

3. Jak ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych?

rada

1. Odsetki od lokaty zwiększające środki na lokatach bankowych powinny być zaliczone do przychodów finansowych. Przychodów tych nie należy wykazywać w odrębnej deklaracji, stanowią one „pozostałe przychody”. Są one częścią przychodów dotyczących prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

2. Za datę otrzymania odsetek należy uznać datę kapitalizacji odsetek (zgodnie z umową). Dzień kapitalizacji odsetek należy traktować na równi z datą ich faktycznego otrzymania (uzyskania). Na gruncie ustaw podatkowych kapitalizacja powoduje bowiem ten sam efekt co otrzymanie. W przypadku opisanym w pytaniu odsetki stają się przychodami podatnika w dacie ich kapitalizacji.

3. Sposób ujęcia operacji w księgach rachunkowych przedstawiamy w uzasadnieniu.

uzasadnienie

Odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, naliczone, lecz nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie stanowią u wierzyciela przychodów (art. 12 ust. 4 pkt 2 updop). Odsetki co do zasady stają się przychodem w dacie ich faktycznego otrzymania. Odpowiednio w tej samej dacie odsetki zapłacone przez dłużnika stają się jego kosztami uzyskania przychodów.

Pojęcie „kapitalizacja odsetek” nie zostało zdefiniowane w updop. Nie odnajdziemy go także w żadnej innej ustawie podatkowej. Należy przyjąć, że kapitalizacja odsetek polega na ich doliczeniu do kwoty głównej długu (tutaj: lokaty). W przypadku kapitalizacji dochodzi niejako do „dopisania” naliczonych odsetek do pierwotnej kwoty założonej lokaty za zgodą powierzającego (wierzyciela). Można więc uznać, że jest to sposób zadysponowania naliczonych odsetek przez powierzającego.

W konsekwencji należy uznać, że zakładający lokatę uzyskuje korzyść ekonomiczną w dniu kapitalizacji. Korzyścią zakładającego lokatę jest bowiem zwiększenie kwoty, od której są naliczane dalsze odsetki. Argumentem przemawiającym za ustaleniem przychodu z odsetek w dacie ich kapitalizacji jest także fakt, że w dacie kapitalizacji doliczone odsetki powiększają wartość kwoty głównej. W momencie ostatecznego rozliczenia (wypłaty) lokaty nie mamy już do czynienia z odsetkami, lecz z wypłatą powiększonej kwoty głównej lokaty.

PRZYKŁAD

Księgowanie odsetek od lokat bankowych

1. Założenie lokaty odnawialnej:

Wn konto 131-1 „Bieżący rachunek bankowy” (analityka: lokaty) 10 000 zł

Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 10 000 zł

2. Zwrot środków z lokaty:

Wn konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 10 000 zł

Ma konto 131-1 „Bieżący rachunek bankowy” (analityka: lokaty) 10 000 zł

3. Odsetki od środków na lokacie odnawialnej:

Wn konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 100 zł

Ma konto 750 „Przychody finansowe” 100 zł

• art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 75, poz. 473

Sebastian Woźniak

księgowy z licencją MF, specjalista ds. prawa podatkowego

reklama

Narzędzia księgowego

Partner merytoryczny

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Tomasz Regulski

analityk DM TMS Brokers

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »