| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > CIT > Kiedy można skorzystać z wyjątku i nie sporządzać dokumentacji cen transferowych

Kiedy można skorzystać z wyjątku i nie sporządzać dokumentacji cen transferowych

Obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji dokonywanych z podmiotem powiązanym jest dobrze znany wielu podatnikom CIT. W większości przypadków, kiedy zostanie spełnione kryterium podmiotowo-przedmiotowe powstanie obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Sprawdźmy jednak, kiedy można skorzystać z wyjątku i nie sporządzać dokumentacji.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz.U. z 2014 r. poz. 851) (zwana dalej: ustawa o CIT) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (Dz. U. z 2009 r. Nr 160, poz. 1268 ze zm.) (zwane dalej: rozporządzenie) określają kto i w jakich przypadkach ma obowiązek dokumentowania.

Chciałabym jednak zwrócić uwagę na przepis określony w § 1 ust. 4 rozporządzenia wykonawczego w sprawie cen transferowych. Otóż zgodnie z brzmieniem tego paragrafu „przepisów rozporządzenia nie stosuje się w przypadku transakcji, w których cena lub sposób określenia ceny przedmiotu takiej transakcji wynika z ustaw i wydanych na ich podstawie aktów normatywnych”.

Wykładni tego przepisu dokonał Minister Finansów w interpretacji indywidualnej nr IBPB-1-3/4510-315/15/PC wydanej dnia 13 listopada 2015 r.

Wnioskodawca w opisie stanu faktycznego podał, iż jest powiązany kapitałowo z gminą, w taki sposób, że gmina posiada 91,9% udziałów w spółce prowadzonej przez Podatnika. Pozostałe 8,1% w kapitale spółki posiadają inne gminy ościenne. Brak podmiotu komercyjnego, który posiadałby udział w kapitale spółki. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie poboru, uzdatniania i dostarczania wody (PKD 36.00.Z) oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków (PKD 37.00.Z).

Ceny transferowe 2017 – jak przygotować się do zmian

Gmina na mocy uchwały powierzyła Wnioskodawcy realizację niektórych zadań własnych w zakresie czyszczenia i udrażniania kanalizacji deszczowej. Środki przeznaczone na zlecone zadanie określone zostały w uchwale Rady Miejskiej. W konsekwencji tego Wnioskodawca w sposób zupełny został pozbawiony swobody w zakresie ustalenia kwoty za świadczone przez siebie usługi.

Wartość wykonanej przez Wnioskodawcę usługi odpowiadała limitom uzasadniającym obowiązek dokonania dokumentacji podatkowej.

Wnioskodawca wskazał, iż zgodnie z § 1 ust. 4 rozporządzenia transakcje w przypadku których cena transakcyjna wynika z aktów normatywnych jednostki samorządu terytorialnego nie podlega obowiązkowi dokumentowania.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 13 listopada 2015 r. uznał, że zaprezentowane stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne, a ten nie ma obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej transakcji dokonanej z podmiotem powiązanym.

Polecamy: Jak rozliczyć wypłatę dywidendy - w podatkach i rachunkowości

Dnia 30 marca 2016 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach wydał interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego dotyczącą podobnego stanu faktycznego (IBPB-1-3-4510-67/16/MO).

Wnioskodawca wskazał, że realizuje usługę zleconą przez gminę dotyczącą budowy obiektu pożytku publicznego. Zadanie zlecone również zostało określone jako zadanie własne gminy finansowane z budżetu gminy, a kwota na jego realizację została przeznaczona na mocy zarządzenia Prezydenta Miasta.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach także w tym przypadku uznał, iż stanowisko Wnioskodawcy zasługuje na aprobatę.

Ceny transferowe - fiskus nie powinien zaczynać od straszenia kontrolami

Zaprezentowane przykłady dotyczą sytuacji współpracy z gminami, ale stosowanie omawianego przepisu nie jest ograniczone wyłącznie do takich transakcji.

Przepis należy rozumieć w ten sposób, iż w sytuacji kiedy podmioty powiązane nie mają faktycznego wpływu na cenę transakcji ze względu na określenie tej ceny na podstawie regulacji ustawowych – transakcje takie są wyłączone z obowiązku dokumentacyjnego.

Autor: Wioletta Kajda, Młodszy Konsultant Podatkowy w Russell Bedford Poland

Źródło: Artykuł pochodzi z RB Magazine wydawanego przez Russell Bedford

reklama

Polecamy artykuły

Data publikacji:

Ekspert:

Russell Bedford Poland Sp. z o.o.

Grupa doradcza Russell Bedford jest członkiem międzynarodowej sieci niezależnych firm doradczych Russell Bedford International, zrzeszających prawników, audytorów, doradców podatkowych, księgowych, finansistów oraz doradców biznesowych. Russell Bedford doradza klientom w ponad 90 krajach na całym świecie. Grupa posiada ponad 290 biur i zatrudnia ok. 7.000 profesjonalnych doradców.

Zdjęcia

Kiedy można skorzystać z wyjątku i nie sporządzać dokumentacji cen transferowych /Fot. Fotolia
Kiedy można skorzystać z wyjątku i nie sporządzać dokumentacji cen transferowych /Fot. Fotolia

Koszty podatkowe – wyłączenia i ograniczenia (PDF)14.90 zł

Narzędzia księgowego

Partner merytoryczny

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

FAKRO Sp. z o.o

Lider w produkcji i sprzedaży okien dachowych w Polsce

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »