REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy przekazywanie pieniędzy między rachunkami walutowymi powoduje powstanie różnic kursowych

Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Firma otworzyła rachunek walutowy w euro, na który przesłała pieniądze z konta złotówkowego przeliczone po kursie bankowym 3,40 PLN/EUR. Przez kolejne dni pieniądze te wychodziły z rachunku walutowego na lokatę i wracały powiększone o odsetki. Czy w tego typu zdarzeniach wylicza się jakiekolwiek różnice kursowe, czy może różnica powstanie dopiero w momencie ponownego przewalutowania środków?

RADA

Autopromocja

Przekazywanie pieniędzy między rachunkami walutowymi nie powoduje powstania różnic kursowych. Wyceny przekazywanych środków na lokatę należy dokonać po kursie historycznym, czyli zastosowanym pierwotnie w momencie wpływu pieniędzy na rachunek walutowy. Różnice kursowe powstaną dopiero w przypadku przekazania waluty na rachunek złotówkowy.

UZASADNIENIE

Przesunięcie środków z jednego rachunku walutowego na drugi nie powoduje wypłynięcia tych środków ze spółki - wartość waluty zgromadzonej na rachunku pozostaje ta sama. Dlatego w tym przypadku nie powstaną różnice kursowe.

Schemat

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

W praktyce spółki stosują tu kurs historyczny, czyli taki, jaki przyjęto do wyceny wpływu danej waluty na pierwotny rachunek - w tym przypadku 3,40 PLN/EUR. Naliczone przez bank odsetki od lokaty stanowią przychody. Dlatego w świetle prawa podatkowego należy je przeliczyć po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania odsetek (art. 14 ust. 1a ustawy o pdof oraz art. 12 ust. 2 ustawy o pdop).

W momencie przesunięcia środków z rachunku walutowego na złotówkowy spółka powinna ustalić różnice kursowe. Tego typu operacja traktowana jest bowiem jak odsprzedaż waluty do banku. Należy wówczas dokonać wyceny według kursu kupna obowiązującego w dniu przekazania pieniędzy.

PRZYKŁAD

Spółka przekazała z rachunku złotówkowego 50 000 zł w celu utworzenia lokaty walutowej. Kurs faktycznie zastosowany do tej transakcji wynosił 3,40 PLN/EUR. Środki z rachunku walutowego postanowiono przeznaczyć na utworzenie lokaty w wysokości:

(50 000 zł : 3,40 PLN/EUR) = 14 705,88 euro.

1. Przekazanie środków z rachunku złotówkowego na rachunek walutowy

Wn konto„Rachunek walutowy” - w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 50 000,00

Ma konto„Rachunek złotówkowy” 50 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy - euro” 14 705,88

2. Przelew środków na lokatę - 14 705,88 euro. Wycena przesuniętych środków na lokatę została dokonana według kursu historycznego, czyli według takiego, jaki był zastosowany w dniu wpływu tych środków na rachunek walutowy (3,40 PLN/EUR), dlatego czynność ta nie powoduje powstania różnic kursowych

Wn konto„Rachunek walutowy” - w analityce: „Lokaty” 50 000,00

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 50 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce „Lokata w EUR” 14 705,88

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 14 705,88

3. Naliczenie odsetek od lokaty w wysokości 100 euro. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień otrzymania odsetek wynosił 3,35 PLN/EUR.

Wycena według kursu kupna banku: (100 euro x 3,35 PLN/EUR) = 335 zł

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Lokaty” 335,00

Ma konto„Przychody finansowe”

- w analityce: „Przychody z tytułu odsetek” 335,00

 

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Lokata w EUR” 100,00

4. Likwidacja lokaty. Przekazanie zgromadzonych środków na bieżący rachunek walutowy

a) wycena według kursu historycznego lokaty podstawowej:

14 705,88 euro x 3,40 PLN/EUR = 50 000 zł

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 50 000,00

Ma konto„Rachunek walutowy”

w analityce: „Lokaty” 50 000,00

b) wycena według kursu historycznego uzyskanych odsetek:

100 euro x 3,35 PLN/EUR = 335 zł

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 335,00

Ma konto„Rachunek walutowy”

w analityce: „Lokaty” 335,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 14 805,88

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Lokata w EUR” 14 805,88

5. Przekazanie środków z rachunku walutowego na złotówkowy. Kurs faktycznie zastosowany do tej transakcji wynosił 3,45 PLN/EUR. Wartość przekazanych pieniędzy:

(14 805,88 euro x 3,45 PLN/EUR) = 51 080,30 zł

Wn konto„Rachunek złotówkowy” 51 080,30

Ma konto„Rachunek walutowy” 51 080,30

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR”

Ewidencja pozabilansowa

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 14 805,88

6. Wyliczenie różnic kursowych

a) dla lokaty podstawowej: (3,45 PLN/EUR - 3,40 PLN/EUR) x 14 705,88 euro = 735,30 zł

b) dla odsetek: (3,45 PLN/EUR - 3,35 PLN/EUR) x 100 euro = 10 zł

W obu przypadkach powstały dodatnie różnice kursowe w łącznej wysokości 745,30 zł.

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 745,30

Ma konto„Przychody finansowe”

- w analityce: „Dodatnie różnice kursowe” 745,30

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 63, poz. 393

• art. 12 ust. 2, art. 15a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    Zmienia się odpowiedzialność związana z klasyfikacją towarów. Przewoźnicy mogą zapłacić mandat karny

    Znajomość prawidłowej klasyfikacji towarów to podstawa właściwego zgłoszenia celnego w procedurach celnych wywozowych i przywozowych, a także przy określaniu stawki cła i podatku VAT w sprzedaży wewnątrz UE. Wprowadzany właśnie w życie unijny Import Control System 2 nakłada na przewoźników nowe obowiązki. – Firmy transportowe biorą pełną odpowiedzialność za towar wprowadzany na obszar Unii Europejskiej. Muszą posiadać wszystkie dane na temat stron transakcji i HS kodów towarów – wyjaśnia Joanna Porath, właścicielka agencji celnej AC Porath.

    Oszczędności Polaków 2024. Na rachunkach bankowych jest 1 223,46 mld zł

    Gospodarstwa domowe w Polsce w końcu lutego 2024 roku dysponowały na rachunkach bankowych środkami w wysokości 1 223,46 mld zł. Były one o 15,20 mld i 1,26% wyższe niż miesiąc wcześniej i o 120,54 mld zł tj. 10,9% większe niż przed rokiem (w styczniu roczna dynamika tych depozytów wynosiła 11,3%).

    Podmiot uprawniony do zatwierdzania czynności zarządu fundacji rodzinnej w organizacji. Co wynika z przepisów ustawy?

    Podmiot zatwierdzający czynności zarządu jest nową instytucją, która po raz pierwszy pojawiła się w polskim systemie prawnym w Ustawie o fundacji rodzinnej. Uprawnienie do zatwierdzania czynności obejmuje okres, gdy fundacja rodzinna posiada status fundacji rodzinnej w organizacji, to jest okres od momentu zawiązania fundacji rodzinnej (odpowiednio: złożenia oświadczenia o ustanowieniu fundacji rodzinnej stanowiącego akt założycielski fundacji, albo otwarcia spadku po spadkodawcy, który ustanowił fundację rodzinną w treści testamentu). Poniższy artykuł ma na celu przybliżenie sposobu funkcjonowania tego podmiotu.

    Wynajmujesz magazyn lub halę produkcyjną? Czy wiesz, że możesz uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego?

    Przedsiębiorca nie musi być właścicielem nieruchomości, żeby skorzystać ze wsparcia w ramach Polskiej Strefy Inwestycji. Znaczna część działalności prowadzonej w wynajmowanych halach produkcyjnych i magazynowych kwalifikuje się do zwolnień od podatku. Jak to więc możliwe, że wielu najemców nie korzysta z ulg podatkowych, chociaż mogliby?

    REKLAMA