REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Usługi świadczone przez kontrahenta z tzw. raju podatkowego – podatek u źródła

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Usługi świadczone przez kontrahenta z tzw. raju podatkowego – podatek u źródła
Usługi świadczone przez kontrahenta z tzw. raju podatkowego – podatek u źródła
fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 kwietnia 2013 r. zawiera listę krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Uznanie kontrahenta podatnika za kraj stosujący szkodliwą konkurencje podatkową rodzi negatywne konsekwencje dla podatników na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, podatnicy zobowiązani są do potrącenia zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 20 % z tytułu przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podmioty mające ograniczony obowiązek podatkowy z tytułu m.in. świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.

Autopromocja

Powyższe przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowaniu, których stroną jest Polska i które w większości przypadków mogą zmniejszać stawki podatku u źródła lub nawet zwalniać z obowiązku jego poboru. Jednakże umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie są zawierane z krajami stosującymi szkodliwą konkurencję podatkową, oznacza to, że dokonując płatności na rzecz kontrahenta mającego siedzibę np. w Republice Panamy, Seszelach, Belize, podatnik będzie zobowiązany do potrącenia podatku u źródła w przypadku, gdy świadczone usługi spełniają przesłanki uznania ich za usługi niematerialne wymienione w art. 21 ust. 1ustawy o CIT.

Niekiedy problematyczne jest jednak to, czy określone usługi w ogóle mieszczą się w katalogu usług z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. W przypadku usług pośrednictwa handlowego powstaje pytanie, czy usługi te mieszczą się w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT. Usługi pośrednictwa handlowego polegają na wyszukaniu odpowiednich kontrahentów na rynkach zagranicznych i doprowadzeniu do zawarcia umowy i nie zostały one  wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, jak również nie mają podobnego charakteru do świadczeń w nim wymienionych a tym samym nie podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w tym przepisie.

Jeżeli zatem świadczone na rzecz podatnika usługi uznać za  kompleksową usługę wsparcia przy zakupie towarów (usługę pośrednictwa handlowego), to na podatniku nie będzie ciążył obowiązek potrącenia podatku u źródła.

Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe, m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 11 maja 2011 r. ( sygn. IPPB5/423-142/11-2/AJ ), w której organ podatkowy stwierdził, iż usługi polegające na poszukiwaniu dostawców i producentów, udziału w rokowaniach, zbieraniu i przekazywaniu dokumentów – traktować należy jak usługi pośrednictwa handlowego, od których podatnik nie ma obowiązku potrącenia podatku u źródła. Podobnie: Dyrektor Izby Skarbowe w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 14 grudnia 2012 r. ( sygn. ILPB4/423-328/12-4/DS. ).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Loteria paragonowa 2015 – co miesiąc samochód i laptopy od Ministra Finansów

Odsetki od zaległości podatkowych - zmiany od 2015 r.

Należy jednak wskazać na orzeczenia sądów. Tak m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 22 października 2010 r. (sygn. akt II FSK 1108/09) orzekł, iż wyszukiwanie potencjalnych dostawców i prowadzenie z nimi negocjacji handlowych spełnia przesłanki uznania za usługi doradcze świadczone w związku z działalnością prowadzoną w Polsce, stąd obowiązek potrącenia podatku u źródła.

Jeżeli świadczone na rzecz podatnika usługi pośrednictwa handlowego  związane będą z czynnościami takimi jak poszukiwanie dostawców, producentów, towarów lub produktów; udział w rokowaniach, prowadzeniu negocjacji; zbieranie i przekazywanie dokumentów dotyczących nabywanych towarów - usługi to nie wchodzą w zakres art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT a tym samym nie istnieje obowiązek pobrania podatku u źródła.

Zapisz się na nasz newsletter

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Stanowisko takie, przedstawione przez wnioskodawcę – podatnika, dla którego wykonywane są tego rodzaju czynności, potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 27 kwietnia 2011 r. (sygn. IPPB5/423-142/11-2/AJ). Podatnik dokonując więc wypłat na rzecz podmiotu zagranicznego z tytułu pośrednictwa handlowego, tak jak usługi te zidentyfikowano powyżej – nie  jest zobowiązany na mocy art. 26 ust. 1 ustawy o CIT w związku z art. 21 ust. 1 pkt 2a wymienionej ustawy, do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego.


Należy jednak podkreślić, że charakter usługi wynika z zawartej przez podatnika umowy istnieje prawdopodobieństwo, że świadczone na rzecz podatnika usługi mogą być zakwalifikowane usługi objęte zakresem art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, przykładowo jeżeli ich zakres będzie inny niż wskazany powyżej.

Powyższe pokazuje, iż kwalifikacja usług pośrednictwa handlowego może budzić wątpliwości a ostateczna ich podatkowa identyfikacja musi być przeprowadzona zawsze z uwzględnieniem konkretnych okoliczności faktycznych, w tym w szczególności – zakresu świadczonych na rzecz podatnika usług.

Joanna Litwińska

ECDDP Spółka Doradztwa Podatkowego

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    Zmienia się odpowiedzialność związana z klasyfikacją towarów. Przewoźnicy mogą zapłacić mandat karny

    Znajomość prawidłowej klasyfikacji towarów to podstawa właściwego zgłoszenia celnego w procedurach celnych wywozowych i przywozowych, a także przy określaniu stawki cła i podatku VAT w sprzedaży wewnątrz UE. Wprowadzany właśnie w życie unijny Import Control System 2 nakłada na przewoźników nowe obowiązki. – Firmy transportowe biorą pełną odpowiedzialność za towar wprowadzany na obszar Unii Europejskiej. Muszą posiadać wszystkie dane na temat stron transakcji i HS kodów towarów – wyjaśnia Joanna Porath, właścicielka agencji celnej AC Porath.

    REKLAMA