REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Środki z funduszu prewencyjnego otrzymane przez spółkę kapitałową – przychody i koszty w CIT

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Środki z funduszu prewencyjnego otrzymane przez spółkę kapitałową – przychody i koszty w CIT
Środki z funduszu prewencyjnego otrzymane przez spółkę kapitałową – przychody i koszty w CIT

REKLAMA

REKLAMA

Otrzymane, w ramach umowy prewencyjnej, kwoty na zakup środków trwałych, co do zasady stanowią przychód zwolniony od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). Natomiast środki otrzymane w ramach umowy prewencyjnej z przeznaczeniem na pozostałe wydatki (nie stanowiące środków trwałych) co do zasady będą stanowiły podlegający opodatkowaniu przychód.

Fundusz prewencyjny

Możliwość tworzenia przez przedsiębiorstwa ubezpieczeniowe z części własnych dochodów tzw. funduszu prewencyjnego, którego środki w wysokości nieprzekraczającej 1% składki przypisanej na udziale własnym w ostatnim roku obrotowym są przeznaczane na finansowanie działalności zapobiegawczej wynika z regulacji ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (art. 149 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy).

Autopromocja

Przedsiębiorcy jako Beneficjenci mogą pozyskiwać środki zgromadzone w ramach funduszu z wykorzystaniem na różnego rodzaju działalność prewencyjną. W tym zakresie co do zasady zawierana jest stosowana umowa obejmująca warunki wykorzystania wypłacanych środków.

Kwalifikacji prawnopodatkowej otrzymanych przez przedsiębiorców świadczeń związanych z zawarciem umowy prewencyjnej oraz ich wydatkowaniem, należy dokonać ze szczególnym uwzględnieniem przeznaczenia tych środków. Objęty umową prewencyjną zakres przeznaczenia otrzymanych środków może obejmować zarówno zakup składników majątku mogących podlegać na gruncie ustawy o CIT kwalifikacji do środków trwałych oraz innych wydatków.

100 pytań o samochód w firmie + CD

Środki trwałe

Otrzymane, w ramach umowy prewencyjnej, kwoty na zakup środków trwałych, co do zasady stanowią przychód na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Należy jednak zauważyć, iż będzie to zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy o CIT przychód zwolniony od opodatkowania.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zwolnienie uregulowane w art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy o CIT obejmuje bowiem dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, z zastrzeżeniem pkt 14a, otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Kwota dofinansowania otrzymana przez przedsiębiorcę na zakup środków trwałych stanowi – na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT przychód, który zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy o CIT korzysta ze zwolnienia.

W zakresie kosztów uzyskania przychodów należy wskazać, iż zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 16a-16m, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Mając na uwadze powyższą regulacje należy wskazać, że odpisy amortyzacyjne od środków trwałych w części, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie (wytworzenie we własnym zakresie)  tych środków trwałych zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie nie będą stanowiły jego kosztów uzyskania przychodów.

Wskaźniki i stawki

Pozostałe wydatki nie stanowiące środków trwałych

Otrzymane przez przedsiębiorcę środki w ramach umowy prewencyjnej z przeznaczeniem na pozostałe wydatki (nie stanowiące środków trwałych) co do zasady będą stanowiły podlegający opodatkowaniu przychód (art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT).

W tym zakresie otrzymane środki, w części przeznaczonej na pozostałe wydatki, nie stanowiące środków trwałych nie korzystają z żadnego zwolnienia regulowanego art. 17 ustawy o CIT. Należy jednak zwrócić uwagę, iż zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o CIT do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli więc w ramach umowy prewencyjnej przedsiębiorca zrealizuje wydatek a następnie zostanie on Spółce zwrócony a dodatkowo sfinansowane środkami z umowy prewencyjnej wydatki nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów zastosowanie może znaleźć wyłączenie z przychodów regulowane ww. przepisem.

Od części otrzymanych środków, które zostaną wydatkowane w sposób nie pozwalający na zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o CIT nie rozpozna przychodu podatkowego.

Kalkulatory

W zakresie kosztów uzyskania przychodów należy wskazać, iż ich celowość i związek z prowadzoną działalnością należy analizować w kontekście ogólnych zasad potrącalności wydatków, uregulowanych art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. W art. 16 ustawy o CIT nie zawarto postanowienia nakazującego wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów wydatków sfinansowanych dotacją, której otrzymanie  jednocześnie podlega opodatkowaniu.

Tym samym uwzględniając, iż na gruncie regulacji art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, istnieją przesłanki do uznania poniesionych przez przedsiębiorcę wydatków za związane z prowadzoną działalnością oraz służące osiągnięciu  przychodów lub zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów, wobec braku wyłączenia takiego wydatku z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, wydatki te będą stanowiły koszty uzyskania przychodów.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Powyższe oznacza, że otrzymane w ramach umowy prewencyjnej środki, które sfinansują wydatki zaliczone w koszty uzyskania przychodów, będą stanowiły podlegający opodatkowaniu przychód.

Tomasz Musialski, Konsultant Podatkowy w Dziale Podatków Bezpośrednich ECDDP

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    REKLAMA