Spółka z o.o. otrzymała w banku kredyt obrotowy na prowadzonym w nim rachunku. Czy odsetki za wykorzystany limit kredytowy naliczone i dopisane do salda debetowego są kosztem uzyskania przychodów spółki? Jeśli tak, to kiedy?
RADA
Odsetki za wykorzystany limit kredytowy są kosztem uzyskania przychodów spółki w momencie ich skapitalizowania (dopisania przez bank do salda debetowego). Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Wydatki na spłatę pożyczek i kredytów nie stanowią, co do zasady, kosztów podatkowych. Wyjątek dotyczy niektórych pożyczek waloryzowanych kursem waluty obcej - art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a) updop. Kosztami takimi mogą być także odsetki od kredytów i pożyczek. Dotyczy to:
1) skapitalizowanych odsetek od pożyczek i kredytów oraz
2) naliczonych i zapłaconych albo umorzonych odsetek od pożyczek i kredytów (art. 16 ust. 1 pkt 10 i 11 updop).
Za kapitalizację odsetek uznaje się sytuację, w której do kwoty pożyczonej (pożyczanej) dolicza się odsetki. Od tego momentu skapitalizowane odsetki traktowane są jak część pożyczonej (pożyczanej) kwoty, a więc dalsze odsetki naliczane są m.in. od skapitalizowanych już odsetek. Skapitalizowane odsetki od pożyczek i kredytów stanowią koszt uzyskania w dacie ich kapitalizacji. Stanowisko takie podzielają również organy podatkowe w swych wyjaśnieniach (np. postanowienie Naczelnika II Mazowieckiego US w Warszawie z 17 października 2006 r., nr 1472/ROP1/423-312-27748/06/KM). W konsekwencji odsetki za wykorzystany limit kredytowy stają się kosztem uzyskania przychodów spółki w momencie ich skapitalizowania (dopisania przez bank do salda debetowego).
• art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a) i pkt 11 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 19, poz 100
Tomasz Krywan
konsultant podatkowy
Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
Uwaga, twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut.
Oferta dla księgowych:
Najczęściej czytane: 24 h | tydzień | do dziś
Inne w dziale
Za najwyższą jakość ofert odpowiada portal:
- Specjalista ds. księgowości w procesie AP (język niemiecki), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS - Specjalista ds. Księgowości w procesie GL (język francuski), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS - Księgowy w procesie AR (język niemiecki), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS - Młodszy księgowy (język francuski), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS - Młodszy księgowy (język niemiecki), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS
Zobacz więcej ofert pracy
Poradniki
