| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > Czy można zaliczyć do kosztów wydatek poniesiony na zakup towaru, który nie dotarł do nabywcy

Czy można zaliczyć do kosztów wydatek poniesiony na zakup towaru, który nie dotarł do nabywcy

Moja firma zamówiła towar u producenta chińskiego. Nastąpiła wpłata 30% zaliczki na podstawie faktury pro forma na poczet zamówienia. Kolejna wpłata 70% należności do producenta chińskiego nastąpiła po załadunku towaru na statek na podstawie otrzymanego i potwierdzonego dokumentu z frachtu B/L oraz wystawionej przez producenta faktury VAT. Płatność nastąpiła w walucie USD. Towar nie doszedł, producent okazał się oszustem. W jaki sposób ująć w pkpir wartość zapłaconej kwoty?

RADA

Całą zapłaconą przez Panią kwotę należy potraktować jako przedpłatę. Niestety, nie może jej Pani ująć w kosztach uzyskania przychodu.


UZASADNIENIE

Z pytania wynika, że przed otrzymaniem towaru dokonała Pani przedpłaty (zapłaty z góry) za zamówiony towar. Towaru jednak nie otrzymała Pani z powodu nierzetelności kontrahenta. Tym samym poniosła Pani stratę w postaci utraconej przedpłaty. Każdy przypadek obciążenia kosztów stratami musi być rozpatrywany indywidualnie. Co do zasady do kosztów można zaliczyć tylko taką stratę, która powstała na skutek zdarzeń nieprzewidywalnych i niezawinionych. Nie oznacza to jednak, że każda strata powstała w takich okolicznościach jest kosztem. Niestety, przepisy updof nie uznają za koszty uzyskania przychodu utraconych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy (art. 23 ust. 1 pkt 54 updof). Zatem utrata - bez względu na jej przyczynę - uiszczonej przedpłaty (zaliczki, zadatku) powoduje, że powstała w ten sposób strata nie będzie mogła być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Stanowisko takie potwierdził m.in. WSA w Gliwicach w wyroku z 25 marca 2010 r., sygn. akt I SA/Gl 668/09, w którym czytamy, że:

Skoro (...) wnioskodawca wskazał, że zawierając umowę, której przedmiotem była produkcja i dostawa określonej maszyny, obowiązany był do uiszczenia stosownej zaliczki, bez poniesienia której umowa nie zostałaby zrealizowana, a następnie utracił określoną część dokonanej zaliczki, i to w związku z niewykonaniem umowy przez jego kontrahenta, to strata (koszt) tak powstała mieści się w dyspozycji przepisu art. 16 ust. 1 pkt 56 ustawy podatkowej, co powoduje, że nie jest i nie może być uważana za koszt uzyskania przychodu wnioskodawcy.

Jak zaksięgować notę odsetkową w pkpir

Zapraszamy na forum PIT i PKPiR

Organ podatkowy słusznie więc uznał, że prezentowane przez wnioskodawcę stanowisko nie jest prawidłowe i przedstawił stanowisko prawidłowe, wyłączające opisaną we wniosku stratę, w postaci „nieściągalnej”, a więc utraconej zaliczki, z kosztów uzyskania przychodów i powołując przy tym właściwą podstawę prawną - art. 16 ust. 1 pkt 56 ustawy podatkowej.


PODSTAWA PRAWNA:

• art. 23 ust. 1 pkt 54 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 21

Grzegorz Ziółkowski

doradca podatkowy, autor licznych publikacji z dziedziny podatków

 

 

 

Sprawdź definicję przedpłaty w Encyklopedii księgowego na www.inforfk.pl

Jak dokonać w pkpir korekty kosztów

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Izabella Żyglicka i Wspólnicy Adwokaci i Radcowie Prawni spółka komandytowa

Nowoczesna firma prawnicza

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »