| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Archiwum PITy 2009 > Przykład rozliczenia indywidualnego na PIT-36 (dochody w kraju i za granicą) - PIT 2009

Przykład rozliczenia indywidualnego na PIT-36 (dochody w kraju i za granicą) - PIT 2009

Na formularzu PIT-36 rozliczamy się gdy nasze dochody podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a jednocześnie nie mieszczą się w zakresie PIT-37. Na pewno powinieneś wybrać PIT-36 jeżeli uzyskałeś dochody w kraju i za granicą.

Jak wypełnić PIT-36 (dochody w kraju i za granicą) za 2009 rok


Pan Andrzej Kwiatkowski do końca kwietnia 2009 r. uzyskiwał w kraju dochody z umowy zlecenia. Łącznie zarobił 24 822,60 zł. To były jego jedyne dochody uzyskane w Polsce w 2009 r..

Na początku maja 2009 r. pan Kwiatkowski podjął pracę w Belgii, uzyskując z tego tytułu dochody przez cztery miesiące (123 dni), a następnie wyjechał do Paryża (Francja), gdzie pracował do końca 2009 r. (122 dni).

Ponieważ w 2009 r. pan Kwiatkowski uzyskał podlegające opodatkowaniu dochody zarówno w Polsce, jak i za granicą, jest zobowiązany złożyć w kraju zeznanie roczne.

Polecamy: Jak wybrać formę opodatkowania firmy

Polecamy: Karta podatkowa - poradnik użytkownika

Rozliczy je na PIT-36. Do zeznania będzie musiał dołączyć dwa załączniki PIT/ZG. W każdym z nich osobno wykaże dochód osiągnięty z pracy w danym kraju oraz wysokość zapłaconego za granicą podatku (jeśli jest to wymagane).

Dlatego w pierwszym załączniku pan Kwiatkowski wykaże tylko dochody uzyskane z pracy we Francji, a w drugim – dochody z pracy w Belgii oraz wysokość zapłaconego tam podatku (wszystkie kwoty wpisze do odpowiednich rubryk już po przeliczeniu ich na złote).

Ze stosunku pracy w Belgii pan Kwiatkowski osiągnął dochód w wysokości 15 000 euro*, a potrącony podatek wyniósł 3600 euro* (14 040 zł – po przeliczeniu na złote). Natomiast z pracy we Francji dochód pana Kwiatkowskiego wyniósł 20 000 euro*, a zapłacony tam podatek wyniósł 4500 euro*(17 550 zł – po przeliczeniu na złote) .

Pan Kwiatkowski rozlicza się indywidualnie, gdyż jego żona jako przedsiębiorca wybrała opodatkowanie dochodów działalności gospodarczej stawką liniową. Dlatego po wpisaniu wszystkich danych identyfikacyjnych w części B.1 formularza (w tym numeru NIP w rubryce 1) zaznaczy w rubryce 6 kwadrat nr 1.

I. Obliczenie dochodu pana Kwiatkowskiego

Na podstawie informacji PIT-11 otrzymanej od polskiego zleceniodawcy pan Kwiatkowski uwzględni w zeznaniu rocznym następujące kwoty:

1) przychód z umowy zlecenia – 30 000 (rubryka 56 informacji PIT-11);
2) Koszty uzyskania przychodu – 5177,40 zł (rubryka 57 informacji PIT-11);
3)Dochód z umowy zlecenia – 24 882,60 zł (rubryka 58 informacji PIT-11);
4) Zaliczka na podatek dochodowy – 1929 zł (rubryka 59 informacji PIT-11);
5) Składki ZUS - 4113 zł (rubryka 76 informacji PIT-11);
6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne – 2006,24 zł (rubryka 78 informacji PIT-11).

Przystępując do rozliczenia dochodów zagranicznych pan Kwiatkowski ma prawo w pierwszej kolejności uwzględnić kwotę przysługującego mu zwolnienia.

W rozliczeniu za 2009 r. uwzględni odliczenie w wysokości 30% diety za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy za granicą


- Dieta za jeden dzień podróży służbowej do Belgii – 45 euro.

Limit zwolnienia wynikający z odliczenia 30% diety za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy w Belgii – 123 dni x (30% x 45 euro) = 1660,50 euro

Pan Kwiatkowski pomniejszy zatem przychody z pracy w Belgii o kwotę 1660,50 euro. Jego przychody z pracy w Belgii po uwzględnieniu zwolnienia wyniosą: 15 000 euro – 1660,50 euro = 13 339,50 euro.


- Dieta za jeden dzień podróży służbowej do Francji – 45 euro

Limit zwolnienia wynikający z odliczenia 30% diety za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy we Francji – 122 dni x (30% x 45 euro) = 1647,00 euro

Pan Kwiatkowski pomniejszy zatem przychody z pracy we Francji o kwotę 1647,00 euro. Jego przychody z pracy we Francji po uwzględnieniu zwolnienia wyniosą: 20 000 euro – 1647,00 euro = 18 353,00 euro

Przychody osiągnięte w obu krajach (tj. zarówno w Belgii, jak i we Francji) pan Kwiatkowski następnie przeliczy na złotówki, stosując średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Jego bank stosuje bowiem różne kursy walut i nie można w związku z tym zastosować kursu kupna.


Po przeliczeniu przychody z Francji wyniosły 71 576,70 zł*. Ponieważ pan Kwiatkowski zarówno pracował, jak i mieszkał w Paryżu, to wyliczając dochód stanowiący podstawę do ustalenia stopy procentowej, przyjmie koszty uzyskania przychodów w podstawowej wysokości, tj. 111,25 zł miesięcznie.

Za 4 miesiące pracy będzie mógł uwzględnić koszty uzyskania przychodu w łącznej kwocie 445 zł. Jego dochód wyniesie w związku z tym 71 131,70zł. Zostanie on wykazany w załączniku PIT/ZG w części C.1 w poz. 9, a następnie zostanie przeniesiony do rubryki 168 zeznania PIT-36.

Dochód ten posłuży do wyliczenia stopy procentowej mającej zastosowanie do dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce (tj. dochodów z umowy zlecenia w Polsce i z pracy w Belgii).


Natomiast przychody pana Kwiatkowskiego z pracy w Belgii po przeliczeniu na złote wyniosły 52 024,05 zł*. Kwota przychodów z Belgii podlega wykazaniu w rubryce 45 formularza PIT-36. Pan Andrzej do pracy w Brukseli dojeżdżał z miejscowości położonej w odległości 10 km. Dlatego może skorzystać z podwyższonych kosztów uzyskania przychodu w wysokości 139,06 zł miesięcznie. Za 4 miesiące pracy będzie mógł odliczyć koszty uzyskania przychodu w łącznej kwocie 556,24 zł. Koszty te wykaże w rubryce 46 zeznania. Jego dochód wyniesie zatem 51 467,81 zł. Zostanie on wykazany w części C.1 załącznika PIT/ZG w rubryce 10, a następnie - w rubryce 47 formularza PIT-36.

Po zsumowaniu przychody pana Kwiatkowskiego za 2009 r. wyniosły łącznie 82 024,05 zł (rubryka 84), koszty ich uzyskania wyniosły 5733,64 zł (rubryka 85), a dochód 76 290,41 zł (rubryka 86).

reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Piotr Barchan

Ekspert ds. Leasingu, Menedżer

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »