| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Dochody zagraniczne > Jak obliczyć podatek korzystając z jednej z metod unikania podwójnego opodatkowania

Jak obliczyć podatek korzystając z jednej z metod unikania podwójnego opodatkowania

W przykładach prezentujemy wyliczenia podatku od dochodów zagranicznych z zastosowaniem obu metod unikania podwójnego opodatkowania.

Metodę odliczenia proporcjonalnego przewiduje się między innymi w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę z następującymi państwami: Armenią, Australią, Belgią, Chile, Danią, Egiptem, Finlandią, Gruzją, Holandią, Iranem, Islandią, Kazachstanem, Kirgistanem, Koreą Południową, Luksemburgiem, Macedonia, Mołdową, Rosją, Stanami Zjednoczonymi, Syrią, Tadżykistanem i Uzbekistanem.

Pan Leszek Hubert w 2008 r. pracował przez 8 miesięcy w Polsce, a przez ostatnie 4 miesiące - w Holandii. Ponieważ dwustronna polsko-holenderska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie zwalnia z opodatkowania w Polsce dochodów z pracy najemnej w Holandii tam opodatkowanych, pan Hubert, rozliczając się za 2008 r., zastosuje metodę odliczenia proporcjonalnego. Rozliczenie to będzie wyglądać nieco inaczej w zależności od tego, czy zapłacony w Holandii podatek będzie wyższy od limitu, czy też będzie od niego niższy (bądź mu równy).

Wariant I - Podatek zapłacony za granicą niższy od limitu

1) dochód całkowity jest sumą dochodów krajowych (40 000 zł) i zagranicznych (20 000 zł):
Dc= 60 000 zł

2) podatek zapłacony za granicą:
Pz= 4000 zł

3) podatek według skali:
P = (60 000 zł - 44 490 zł) × 30% +7866,25zł = 12 519,25 zł

4) limit odliczenia:
L = P × (Dz / Dc
L = 4173,08 zł

5) podatek do zapłaty w Polsce:
Pn= 12 519,25 zł - 4000 zł = 8519,25 zł = 8519 zł (po zaokrągleniu).

Wariant II - Podatek zapłacony za granicą wyższy od limitu

1) dochód całkowity jest sumą dochodów krajowych (40 000 zł) i zagranicznych (Dz= 20 000 zł)
Dc= 60 000 zł

2) podatek zapłacony za granicą:
Pz= 6000 zł

3) podatek według skali:
P = 12 519,25 zł

4) limit odliczenia według wzoru:
L = P × (Dz/Dc
L = 12 519,25 zł × (20 000 zł/60 000 zł) = 4173,08 zł

5) podatek do zapłaty w Polsce:
Pn= 12 519,25 zł - 4173,08 zł = 8346,17 zł = 8346 zł (po zaokrągleniu)
gdzie:
Dz - oznacza dochód osiągnięty za granicą
Dc - oznacza dochód całkowity
Pz - oznacza podatek zapłacony za granicą
P - oznacza podatek obliczony według skali podatkowej
S - oznacza stopę procentową
Pn - oznacza podatek należny do zapłaty w Polsce

Uwaga! W rozliczeniu za 2008 r. podatnik, który osiągnął za granicą dochody podlegające rozliczeniu w Polsce metodą odliczenia proporcjonalnego mógł skorzystać z tzw. ulgi abolicyjnej, dzięki czemu ostateczna wysokość zapłaconego przez niego podatku mogła być zrównana z wysokością podatku, jaki przypadałby do zapłaty przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.

reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontrolny

Eksperci portalu infor.pl

Ewa Duchnowska

certyfikowany psychoterapeuta Polskiego Towarzystwa Psychoterapii Skoncentrowanej na Rozwiązaniu, mediator rodzinny, specjalista w zakresie przeciwdziałania przemocy w rodzinie

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od ksiegowosc.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK