| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Dochody zagraniczne > Jak wypełnić wniosek abolicyjny PIT-AZ

Jak wypełnić wniosek abolicyjny PIT-AZ

Tylko do 6 lutego 2009 r. można było składać wnioski abolicyjne w odniesieniu do dochodów osiągniętych z pracy za granicą w latach 2003 – 2007.

Wniosek o zastosowanie abolicji podatkowej składa się na specjalnym formularzu PIT-AZ. Formularz ten służy do złożenia wniosku zarówno o umorzenie zaległości podatkowej, jak i o zwrot podatku. W zależności od charakteru wniosku, na formularzu PIT-AZ zaznaczamy więc, że jest to:

  • wniosek o umorzenie zaległości podatkowej, który składamy w przypadku, gdy:

- nie złożyliśmy zeznania podatkowego za rok objęty wnioskiem,

- złożyliśmy zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, ale nie zapłaciliśmy podatku należnego,

- złożyliśmy zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, ale nie wykazaliśmy (w całości lub w części) uzyskanych przychodów z pracy za granicą

  • wniosek o zwrot podatku dochodowego, który składamy w przypadku, gdy złożyliśmy zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, wykazaliśmy w nim uzyskane przychody z pracy za granicą i zapłaciliśmy należny podatek.
  • wniosek o umorzenie zaległości podatkowej i o zwrot podatku dochodowego, który składamy w przypadku, gdy złożyliśmy zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, ale wykazaliśmy tylko część przychodów z pracy za granicą lub wykazaliśmy uzyskane przychody z pracy za granicą, ale zapłaciliśmy należny podatek w niepełnej wysokości.

Dodatkowo do formularza PIT-AZ musimy dołączyć oświadczenie na specjalnym druku AZ-O – pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań – potwierdzające:

1) wysokość uzyskanych przychodów z pracy za granicą oraz

2) kwotę zapłaconego za granicą podatku, jeżeli byliśmy zobowiązani do jego zapłaty

- wykazanych we wniosku abolicyjnym.

W przypadku wystąpienia o umorzenie zaległości podatkowej konieczne będzie złożenie zeznania za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek i dołączenie go do składanego wniosku. Jeśli przed laty zeznanie zostało złożone, ale nie zostały w nim wykazane wszystkie nasze dochody (np. w zeznaniu zostały wykazane tylko dochody z pracy w Polsce, z pominięciem dochodów z pracy za granicą), to niezbędne będzie złożenie korekty zeznania, w której zostaną uwzględnione pominięte wcześniej dochody.

Dołączanie zeznania podatkowego do wniosku nie jest konieczne, jeśli zostało ono już wcześniej złożone i zawierało rozliczenie wszystkichnaszych dochodów (również tych zagranicznych).


NIP

Wypełnianie wniosku abolicyjnego, podobnie jak innych formularzy stosowanych w kontaktach z urzędem skarbowym rozpoczynamy od wpisania swojego numeru NIP (w rubryce 1). Jeśli za rok podatkowy objęty wnioskiem rozliczaliśmy się wspólnie z małżonkiem, to w rubryce 2 należy wpisać jego NIP.

Następnie wskazujemy rok podatkowy, którego dotyczy wniosek (rubryka 5), a w rubryce 6 wpisujemy kolejny numer wniosku składanego za rok podatkowy (jeśli składamy więcej niż jeden wniosek obejmujący jeden rok podatkowy).

W przypadku składania korekty wniosku nie wypełnia się rubryki 6.


A. Miejsce i cel składania wniosku


W tej części trzeba wskazać właściwy organ podatkowy, do którego kierujemy nasz wniosek.

Właściwym do przyjęcia wniosku organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy:

· według miejsca zamieszkania podatnika w dniu złożenia przez niego wniosku abolicyjnego

· naczelnik urzędu skarbowego wskazany we wniosku, jeżeli jest on właściwy ze względu na miejsce zamieszkania przynajmniej jednego z małżonków - w przypadku wspólnego wniosku małżonków mających różne miejsca zamieszkania,

· według ostatniego miejsca zamieszkania podatnika na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - w przypadku, gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed dniem złożenia wniosku abolicyjnego.


Następnie musimy wskazać, o jaką formę abolicji się ubiegamy – o umorzenie zaległości, o zwrot podatku, czy też o jedno i drugie. Uczynimy to zaznaczając odpowiednio kwadrat nr 8 bądź nr 9 (albo oba jednocześnie).

Podobnie zachowamy się wskazując fiskusowi, czy składamy wniosek czy też jego korektę. Tutaj również zaznaczymy jeden z dwóch kwadratów. Jeśli oświadczamy, że składamy wniosek, to w rubryce 10 zaznaczymy kwadrat nr 1. Jeśli jego korektę – to kwadrat nr 2.


B. Dane identyfikacyjne i adres

W tej części (w sekcji B.1) trzeba podać fiskusowi nasze dane osobowe, takie jak nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia, PESEL (rubryki 11-14) , a także dane adresowe: kraj, województwo, powiat, gmina, ulica, nr domu i nr mieszkania, miejscowość, kod pocztowy i oznaczenie poczty (rubryki 15-24).

Jeśli w roku podatkowym, za który składany jest wniosek dokonywaliśmy rozliczenia wspólnie z małżonkiem, to w sekcji B.2 musimy też w analogiczny sposób wypełnić rubryki przeznaczone na podanie identycznych danych małżonka (tj. jego nazwiska, pierwszego imienia, daty urodzenia, numeru PESEL (rubryki 25-28):oraz danych adresowych: kraju, województwa, powiatu, gminy, ulicy, nr domu i nr mieszkania, miejscowości, kodu pocztowego i oznaczenia poczty – w rubrykach od 29 do 38).


Część C. Informacje do obliczenia kwoty umorzenia zaległości podatkowej lub zwrotu podatku.

W sekcji C.1 trzeba podać nie tylko kraj, w którym uzyskiwaliśmy przychody z pracy, ale też ich rodzaj i wysokość. Służą do tego odpowiednie wiersze w podsekcjach C.1.1, C.1.2, C.1.3 oraz C.1.4. Podsekcje te zostały wyodrębnione według sposobu opodatkowania przychodów wykazywanych we wniosku abolicyjnym.

W podsekcji C.1.1 wykazujemy przychody podlegające opodatkowaniu według progresywnej skali podatkowej w podziale na:

  • należności ze stosunku pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej - wiersz 1
  • działalność wykonywana osobiście, k której jest mowa w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( w tym umowy zlecenia i o dzieło) – wiersz 2
  • prawa majątkowe w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych – wiersz 3
  • pozostały dochody uzyskane za granicą, do których miała zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia – wiersz 4.

Jeśli dokonywane było wspólne rozliczenie dochodów z małżonkiem, to konieczne będzie wypełnienie dodatkowo podsekcji C.1.2. Zawiera ona identyczne jak podsekcja C.1.1. rubryki, w których należy wpisać analogiczne dane małżonka.

Z kolei w podsekcji C.1.3 trzeba wykazać przychody z działalności gospodarczej podlegające opodatkowaniu stawką liniową, natomiast w podsekcji C.1.4. – przychody opodatkowane w formie ryczałtu ewidencjonowanego (w podziale na odpowiednie stawki ryczałtu):

  • z działalności gospodarczej prowadzonej na własne nazwisko – wiersz 1
  • z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki (ek) osób fizycznych, w których jest (było) się wspólnikiem –wiersz 2
  • z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze – wiersz 3
  • określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (czyli przychody oszacowane przez organ podatkowy i opodatkowane „karną” stawką ryczałtu - w przypadku nieprowadzenia ewidencji przychodów bądź prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania tej ewidencji za dowód w postępowaniu podatkowym oraz w przypadku istnienia związków gospodarczych wykorzystywanych do zaniżenia przychodów)

Jeśli dochody zagraniczne były uzyskiwane w więcej niż jednym państwie,to konieczne będzie wypełnienie sekcji C.2 – analogicznie jak wprzypadku sekcji C.1. Jeśli natomiast przychody te były uzyskiwane wjednym roku podatkowym w więcej niż dwóch krajach – to konieczne będziewypełnienie kolejnego formularza wniosku PIT-AZ.

W poszczególnych kolumnach sekcji C.1. (oraz ewentualnie sekcji C.2.) należy podać kwoty odpowiednio:

  • przychodów (po przeliczeniu na złote)
  • kosztów ich uzyskania
  • dochodu
  • zapłaconego za granicą podatku ( również po przeliczeniu na złote)


Odliczenie diet


Przychody z pracy (uzyskane za granicą) w walucie obcej jeszcze przed przeliczeniem na złote w pierwszej kolejności należy pomniejszyć o diety w walucie obcej, określone w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.

Jak informuje Ministerstwo Finansów, za lata 2002-2003 diety można odliczyć od wszystkich przychodów objętych ustawą, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem przychodów opodatkowanych na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Natomiast za lata 2004-2007 diety można odliczyć wyłącznie od przychodów ze stosunku pracy. Wysokość diety uzależniona jest od docelowego kraju podróży.


Przeliczanie przychodów na złote

1) przychody ze stosunku pracy

Pomniejszone o diety z tytułu podróży służbowej przychody z pracy przelicza się na złote według kursu z dnia otrzymania bądź postawienia środków pieniężnych do dyspozycji podatnika, ogłaszanego przez bank, z usług którego korzystał podatnik, i które mają zastosowanie przy kupnie walut obcych.

Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, stosuje się kurs średni walut obcych z dnia uzyskania przychodu ogłaszany przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.

2) przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej

W przypadku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętych w latach 2002-2006, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania przychodu ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.

Za rok 2007 przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Jak uwzględniać koszty uzyskania przychodów

Koszty uzyskania przychodu uwzględniane są w rozliczeniu podatkowym albo na zasadach ogólnych - w wysokości faktycznie poniesionych (pozarolnicza działalność gospodarcza), albo w formie zryczałtowanej (określone kwotowo bądź według normy procentowej (stosunek pracy, działalność wykonywana osobiście).

1) koszty pracownicze

Koszty uzyskania przychodów należy ustalić według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujących w roku podatkowym, którego dotyczy wniosek. Ponieważ koszty te są określone kwotowo w złotych, nie ma potrzeby dokonywania żadnych przeliczeń w celu określenia ich wysokości.

2) z pozarolniczej działalności gospodarczej

Koszty uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej poniesione w walutach obcych, w latach 2002-2006, przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu

Za rok 2007 koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu


Jak wykazać podatek zapłacony za granicą

Podatek zapłacony za granicą wykazujemy w pełnej wysokości.

Podatek zapłacony w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia zapłaty podatku, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa wyżej, stosuje się kurs średni walut obcych z dnia zapłaty podatku ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.

Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, podatek przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia zapłacenia podatku, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.


Część D. Wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu podatku

W części D wskazujemy sposób wypłaty kwoty zwrotu podatku. Jeśli chcemy odebrać zwrot w kasie urzędu skarbowego, to w rubryce 39 zaznaczymy kwadrat nr 1. Jeśli chcemy otrzymać zwrot za pośrednictwem poczty – musimy zaznaczyć kwadrat nr 2.

Jeśli natomiast chcemy, aby kwota zwrotu została przelana na nasz rachunek bankowy w banku bądź w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, to zaznaczymy kwadrat nr 3.

W takim przypadku musimy dodatkowo w rubryce 40 wpisać numer rachunku bankowego, na który ma zostać przekazana kwota zwrotu. Jeśli rozliczaliśmy się indywidualnie, to wskażemy własny rachunek bankowy. Jeśli natomiast rozliczyliśmy się wspólnie z małżonkiem, pieniądze mogą zostać przekazane albo na nasz rachunek bankowy albo na rachunek naszego małżonka. Termin zwrotu kwoty podatku został określony ustawowo i wynosi miesiąc od dnia doręczenia decyzji określającej wysokość kwoty zwrotu (patrz też Co dalej po złożeniu wniosku).

reklama

Ekspert:

Anna Welsyng

Radca prawny i doradca podatkowy

Źródło:

INFOR

Zdjęcia


Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

MotoKariera

Kariera w motoryzacji na najwyższym biegu!

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »