| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Działalność gospodarcza > Umowa zlecenia do 200 zł w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

Umowa zlecenia do 200 zł w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

Już drugi rok obowiązują przepisy w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych upraszczające obliczanie podatku z umów cywilnoprawnych, gdy wartość umowy nie przekracza 200 zł (brutto). Płatnik nie potrąca kosztów uzyskania przychodów i płaci zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% (a nie zaliczkę na podatek).

Ta zasada nie obowiązuje przy podpisywaniu umowy cywilnoprawnej z własnym pracownikiem.

Posłużmy się przykładem dla zobrazowania tej sytuacji - rozpatrzmy 2 sytuacje.

Właściciel hurtowni zatrudnił na umowę zlecenie pana Nowaka, fachowca od szkoleń w zakresie BHP, na okres trzech miesięcy. Umowa opiewa na kwotę 180 zł brutto miesięcznie. Wynagrodzenie wypłacane jest po zakończeniu miesiąca.

I. W przypadku, gdy Pan Nowak nie jest pracownikiem hurtowni ale jest zatrudniony na umowę o pracę przez inną firmę, właściciel hurtowni potrąca podatek zryczałtowany w wysokości:

180,00 x 18% = 32,40

oraz pobiera składkę na ubezpieczenie zdrowotne:

180,00 x 9% = 16,20

Właściciel hurtowni wypłaci panu Nowakowi wynagrodzenie w wysokości:

180,00 – 32,00 - 16,00= 132 zł

II. Jeżeli wynajęty szkoleniowiec nie byłby pracownikiem hurtowni i nie byłby zatrudniony na umowę o pracę w innej firmie, wówczas właściciel hurtowni musiałby zapłacić wszystkie składki ZUS. Wyliczenia wyglądałyby następująco:

składka emerytalna: 9,76% x 180,00 = 17,57
składka rentowa: 1,5% x 180,00 = 2,70
składka chorobowa: 2,45% x 180 ,00 = 4,41
Razem ubezpieczenie społeczne: 24,68 zł

podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej: 180,00 – 24,68 = 155,32 zł
składka zdrowotna: 9% x 155,32 = 13,98 zł

podatek zryczałtowany: 180,00 x 18% = 32,40 zł

Pan Nowak otrzymałby wynagrodzenie w wysokości:

180,00 – 24,68 – 13,98 – 32,00 = 109,34 zł

Właściciel firmy byłby jeszcze zobowiązany do zapłacenia dodatkowo składek ZUS w wysokości:

składka emerytalna: 9,76% x 180,00 = 17,57
składka rentowa: 4,50% x 180,00 = 8,10
składka wypadkowa: 1,67% x 180,00 = 3,00

Razem ubezpieczenie społeczne: 28,67 zł

oraz Fundusz Pracy: 2,45% x 180,00 = 4,41
i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych:0,1% x 180,00 = 0,18
Razem: 4,59 zł

Łączna suma składek płaconych przez właściciela hurtowni: 33,26 zł

Ewidencja w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w dwóch wariantach

Sytuacja I - gdy pan Nowak jest zatrudniony na umowę o pracę i
Sytuacja II - gdy pan Nowak nie pracuje na etacie

Polecamy: serwis Urząd skarbowy

Podstawą do zaksięgowania będą potwierdzenia przelewów do: ZUS, US, i na konto pana Nowaka.

Należy pamiętać, że nie można potrącić składki zdrowotnej (7,75% ) od podatku, ponieważ jest to podatek zryczałtowany.

W przypadku umów zleceń do 200 zł. podatnik (pan Nowak) nie musi rozliczać tego przychodu po zakończeniu roku w zeznaniu rocznym, a płatnik (właściciel hurtowni) nie musi sporządzać PIT-11.

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Jeżeli w jednym miesiącu pan Nowak podpisze z hurtownią dwie lub więcej umów zleceń każda na kwotę niższą niż 200 zł, a łączna suma z tych umów przekroczy kwotę 200 zł w miesiącu, to wtedy właściciel hurtowni ma obowiązek odprowadzić zaliczkę na podatek od tych umów a nie podatek zryczałtowany.

Podstawa prawna: art. 23 ust.1 pkt 55a, art. 30 ust.1 pkt 5a, art.41 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Podkarpackie Biuro Analiz Podatkowych

K. Pysz Kancelaria Doradcy Podatkowego

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »