Czy przychody z tytułu otrzymanej dotacji podlegają zwolnieniu z PIT
REKLAMA
REKLAMA
Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o ustawy o PIT, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
Czyli również dotacje z funduszy unijnych są, co do zasady, przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Jednak zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT, wolne od podatku dochodowego są dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego.
Program Operacyjny Kapitał Ludzki jest jednym z programów (Narodowej Strategii Spójności) służących realizacji Narodowych Strategicznych Ram Odniesienia 2007-2013, który został przyjęty decyzją Komisji Europejskiej nr K (2007) 4547 z dnia 28 września 2007 r. Funkcję Instytucji Zarządzającej pełni minister właściwy do spraw rozwoju regionalnego.
Programy operacyjne, o których mowa w ustawie o zasadach prowadzenia polityki rozwoju (w tym również POKL), są finansowane według zasad określonych w przepisach ustawy o finansach publicznych.
Polecamy: serwis VAT
Środki pomocowe pochodzące z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej, przeznaczone jako dotacje na realizację programów operacyjnych były do końca 2009 r. traktowane jako wydatki budżetu państwa.
Spełniały zatem przesłanki zwolnienia przedmiotowego ujętego w art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT ale tylko u jej bezpośredniego beneficjenta, czyli podmiotu, który bezpośrednio realizuje projekty finansowane z budżetu państwa lub ze źródeł zagranicznych w oparciu o decyzję lub umowę o dofinansowanie projektu.
Beneficjentem w myśl definicji zawartej w przepisach ustawy z dnia 6 grudnia 2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju są osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym ustawa przyznaje zdolność prawną, realizujące projekty finansowane z budżetu państwa lub ze źródeł zagranicznych na podstawie decyzji lub umowy o dofinansowane projektu.
Nowa ustawa o finansach publicznych z 2009 roku (obowiązującą od roku 2010) wprowadziła zmianę charakteru środków przeznaczonych na realizację programów operacyjnych i w obecnie obowiązującym stanie prawnym środki europejskie, co do zasady nie zostały włączone do budżetu państwa ale stanowić mają jego odrębną część w formie budżetu środków europejskich.
Polecamy: serwis Koszty
Jednak na mocy przepisów przejściowych środki pochodzące z programów uruchomionych wcześniej, przekazane do 31 grudnia 2009 r., podlegają opodatkowaniu na dotychczasowych zasadach jako przychody określone w art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT, które korzystają ze zwolnienia od opodatkowania przewidzianego art. 21 ust. 1 pkt 129 tej ustawy. Jednak rozliczenie tych środków powinno nastąpić nie później niż do dnia 30 czerwca 2010 r.
Od 2010 roku obowiązują dwa nowe zwolnienia z PIT (wynikające ze zmienionej systematyki środków unijnych w finansach publicznych – nie są już częścią budżetu państwa). W art. 21 ust. 1 dodano nowe punkty 136 i i 137, które zwalniają z podatku dochodowego:
- płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem płatności otrzymanych przez wykonawców;
- środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146).
Warto też wiedzieć, że wydatki bezpośrednio sfinansowane ww. przychodami zwolnionymi od podatku, nie będą mogły stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d, 116, 122 i 129.
REKLAMA
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat