REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Podnajęcie leasingowanego samochodu spółce przez wspólnika a PIT

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Podnajęcie leasingowanego samochodu spółce przez wspólnika a PIT
Podnajęcie leasingowanego samochodu spółce przez wspólnika a PIT
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Czy przedsiębiorca podnajmujący leasingowany samochód spółce, w której jest wspólnikiem, osiąga w ten sposób przychód z działalności gospodarczej? Problem wyjaśnia ekspert z ECDDP

Czasem jedna osoba prowadzi działalność gospodarczą w ramach kilku podmiotów (np. indywidualna działalność gospodarcza, wspólnik spółki osobowej). Takie rozwiązanie sprawia, że  podmioty te często korzystają z tych samych zasobów. Przykładowo, wspólnik jednej spółki odpłatnie wynajmuje samochód od indywidualnej działalności gospodarczej. Z jakimi skutkami podatkowymi wiąże się przyjęcie takiego rozwiązania? Jak należy rozpoznać powstały w ten sposób przychód?

Autopromocja

Przykładem powyższego problemu może być sytuacja, gdy podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i odpłatnie podnajmuje leasingowany samochód drugiej spółce.

W pierwszej kolejności, podejmując decyzję o podnajmie leasingowanego pojazdu (lub sprzętu) należy zwrócić uwagę na treść pierwotnej umowy. Przedsiębiorca musi zweryfikować czy umowa leasingowa upoważnia go do dokonywania tych czynności.

Firmy leasingowe często wykluczają prawo podnajmowana pojazdów, które udostępniają. Jeśli w umowie jest taki zakaz, podatnik przed podjęciem jakichkolwiek działań powinien renegocjować warunki z leasingodawcą. W przeciwnym wypadku, na przedsiębiorcę, który łamie postanowienia umowne, mogą zostać nałożone negatywne sankcje, takie jak natychmiastowe rozwiązanie umowy leasingowej, a nawet roszczenie odszkodowawcze.

Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Na gruncie podatkowym, należy wskazać na zasadę powszechności opodatkowania, która stanowi podstawową zasadę wynikającą z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako ustawa o PIT). Zgodnie z jej treścią, wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy o PIT, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Oznacza to, że wszystkie dochody podatnika, które nie zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, podlegają opodatkowaniu. Przedsiębiorca wynajmujący leasingowany pojazd do swojej drugiej działalności osiąga więc przychód, który podlegać będzie opodatkowanie. Ale w jaki sposób?

W analizowanym stanie faktycznym kluczowe znaczenia ma art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PDOF, zgodnie z którym, jako przychody z działalności gospodarczej wskazano przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Przekładając treść powyższego artykułu na analizowaną sprawę, wskazać należy, że w sytuacji, gdy umowa leasingu operacyjnego została zawarta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, pojazd ten bez wątpienia stanowi składnik majątku z nią związany. Wynajmując go w ramach prowadzonej działalności gospodarczej spółce, w której dany przedsiębiorca pozostaje wspólnikiem, nawiązana zostaje de facto umowa najmu z innym podmiotem. Z kolei, odpłatny charakter tej umów, potwierdzany wystawianymi fakturami, generować będzie przychód podatkowy przedsiębiorcy z prowadzonej działalności gospodarczej.  

Reasumując, przedsiębiorca, który posiada samochód na podstawie leasingu operacyjnego (zgodnie z art. 23b ustawy o PIT) i następnie odpłatnie wynajmuje go innemu podmiotowi (nawet spółce w której jest wspólnikiem), osiąga przychód podatkowy. Ponieważ jest on  związany ze składnikiem majątkowym dotyczącym prowadzonej jednoosobowo działalności gospodarczej, należy go zakwalifikować jako osiągnięty ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT (tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej). W konsekwencji oznacza to, że przychód z tytułu najmu samochodu podlegać będzie łączeniu z pozostałymi przychodami uzyskanymi przez podatnika w ramach działalności gospodarczej.

Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w rozstrzygnięciach organów podatkowych (przykładowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 26.06.2017 r., znak: 0111-KDIB1-1.4011.27.2017.2.MG).

Dominika Róg-Górecka, Młodszy Konsultant Podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.

Autopromocja

REKLAMA

Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Składka zdrowotna przedsiębiorców - czy wróci ryczałt? Czy jeszcze w 2024 roku nastąpią zmiany?

    O przywrócenie ryczałtowej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców (wg zasad sprzed Polskiego Ładu) apelują zarówno sami przedsiębiorcy, ich stowarzyszenia, a także Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców. Rzecznik MŚP proponuje, by koszty związane z przywróceniem poprzednich zasad rozliczania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców częściowo pokryć przez ograniczenie beneficjentów tzw. wakacji od ZUS.

    Czy 13 i 14 emerytura wlicza się do dochodu osoby niepełnosprawnej?

    Czy 13 i 14 emerytura wlicza się do dochodu osoby niepełnosprawnej, ustalanego na potrzeby skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej?

    Będzie nowelizacja Ordynacji podatkowej. Ministerstwo pracuje nad projektem. Podatnicy zyskają.

    Oprocentowanie nadpłaty, powstałej w wyniku orzeczenia TSUE będzie przysługiwać za cały okres, aż do jej zwrotu. Podobnie będzie z nadpłatami powstałymi wskutek wyroków TK.

    Stawki VAT 2024 - zmiany w stawkach obniżonych od 1 kwietnia

    Stawki VAT od 1 kwietnia 2024 roku ulegną zmianie. Pojawi się nowa lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8 proc. Stawka obniżona obejmie m.in. usługi kosmetyczne, manicure i pedicure.

    Fundacja rodzinna - podatkowe konsekwencje zbycia udziałów

    Otaczające nas środowisko prawno-ekonomiczne dynamiczne oddziałuje na wszystkich, dlatego wśród pojawiających się pytań coraz częstszymi są te odnoszące się do fundacji rodzinnej, która zapewnia kuszące preferencje podatkowe.

    Składka zdrowotna 2024. Min. Leszczyna: będą zmiany ale powrót do zasad sprzed Polskiego Ładu zbyt kosztowny

    Jeszcze w bieżącym tygodniu minister zdrowia razem z ministrem finansów przedstawią premierowi Tuskowi propozycje zmian w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców. Taką informację przekazała 18 marca 2024 r. minister zdrowia Izabela Leszczyna.

    Zmiany w akcyzie od 2025 roku - opodatkowanie saszetek nikotynowych

    Ministerstwo Finansów chce zmienić od 2025 roku przepisy ustawy o podatku akcyzowym w zakresie saszetek nikotynowych. W komunikacie z 18 marca 2024 r. MF przedstawiło propozycje zmian. Resort zaprasza zainteresowanych tymi zmianami na spotkanie w celu uzgodnienia treści tej nowelizacji.

    "Nie stać nas na cztery dni pracy". Jednak skrócenie czasu pracy może ograniczyć zwolnienia

    "Skrócenie czasu pracy, np. do czterech dni w tygodniu nie zostanie zrównoważone przez wzrost zatrudnienia. Produkcja krajowa zmniejszy się, a wraz z nią zmniejszą się dochody ludności" – mówi Jeremi Mordasewicz, doradca zarządu Konfederacji Lewiatan.

    Wymiana walut w firmie. Jak to robić z korzyścią dla biznesu?

    Wymiana walut? Pierwsze skojarzenia to zagraniczne wakacje czy kredyt we frankach. Patrząc jednak na oficjalne statystyki wymiany handlowej to firmy operują dziś w wielu walutach. Tym bardziej, że coraz więcej firm prowadzi ekspansję zagraniczną, wychodząc na nowe rynki.

    Zmiany w rachunkowości od 2025 roku. Oprócz JPK KR (księgi rachunkowe) będzie JPK ST (środki trwałe)

    Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy objęci podatkiem CIT (osoby prawne) będą mieli obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej i wysyłania ich w tej formie do urzędu skarbowego (tzw. JPK CIT). Aktualnie Ministerstwo Finansów konsultuje struktury logiczne pliku JPK_KR_PD oraz pliku  JPK_ST, a także przygotowuje zmianę projektu rozporządzenia wykonawczego w sprawie dodatkowych danych dołączanych do przekazywanych ksiąg.

    REKLAMA