| INFORFK | INFORRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | SKLEP
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Rozliczenia PIT-ów > Przykład rozliczenia indywidualnego na PIT-36 (dochody w kraju i za granicą)

Przykład rozliczenia indywidualnego na PIT-36 (dochody w kraju i za granicą)

Na formularzu PIT-36 rozliczamy się gdy nasze dochody podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a jednocześnie nie mieszczą się w zakresie PIT-37. Na pewno powinieneś wybrać PIT-36 jeżeli uzyskałeś dochody w kraju i za granicą.

III. Obliczenie podatku

Ponieważ polsko-francuska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zwalnia z opodatkowania w Polsce dochody z pracy we Francji tam opodatkowane, pan Kwiatkowski musi zastosować metodę wyłączenia z progresją do dochodów podlegających w Polsce opodatkowaniu na zasadach ogólnych (tj. dochodów z umowy zlecenia w Polsce oraz dochodów z pracy w Belgii).

29,90 złPodróże służbowe - Raporty INFOR - PDF

Ponieważ pan Kowalski rozlicza się indywidualnie, stopa procentowa zostanie ustalona w następujący sposób:

1) od sumy kwot wykazanych w rubryce 165 i 166 zeznania PIT-36 zostanie obliczony podatek według skali:

61 417,41 zł + 71 131,70 zł = 132 549,11 zł – po zaokrągleniu: 132 549 zł;

32% x (132 549 zł – 85 528 zł) + 14 839,02 zł = (32% x 47 021 zł) + 14 839,02 zł = 15 046,72 zł + 14 839,02 zł = 29 885,74 zł

2) kwota podatku obliczonego według skali zostanie następnie podzielona przez sumę kwot z rubryk 165 i 166, a następnie pomnożona przez 100:

(29 885,74 zł : 132 549,11 zł ) x 100 = 22,55%

3) Następnie w celu wyliczenia wysokości należnego podatku pan Kwiatkowski tak ustaloną stopę procentową zastosuje do podstawy obliczenia podatku z rubryki 168:

61 417 zł x 22,55% = 13 849,53 zł

 Podatek należny wykazany w rubryce 169 wyniesie 13 849,53 zł

IV. Odliczenia od podatku

Dochody pana Kwiatkowskiego z pracy w Belgii osiągnięte w 2011 r. nie są w Polsce zwolnione z opodatkowania. Jednak w takim przypadku przysługuje mu odliczenie podatku zapłaconego za granicą. Ponieważ nie może ono przekroczyć kwoty podatku przypadającej proporcjonalnie na dochód uzyskany za granicą (w tym przypadku – w Belgii), konieczne jest ustalenie limitu przysługującego odliczenia. Limit ten pan Kwiatkowski ustali w następujący sposób:

Obliczony z zastosowaniem stopy procentowej należny podatek z rubryki 169 pomnoży przez dochód uzyskany za granicą (wykazany w rubryce 45 zeznania) i podzieli przez łączny dochód uzyskany za granicą i w Polsce (wykazany w rubryce 84 zeznania):

13 849,53 zł  x  (51 467,81 zł : 76 290,41 zł) = 9343,31 zł

Podatek zapłacony w Belgii po przeliczeniu na złote wyniósł 14 040 zł. Ponieważ jest on wyższy niż kwota limitu odliczenia wynikającego z proporcji (wynoszącego 9343,31), może zostać odliczony do wysokości limitu. W związku z tym pan Kwiatkowski nie wpisze w rubryce 171 całej kwoty podatku wykazanego w załączniku PIT/ZG w części C.1 w rubryce 10, lecz kwotę wynikającą z limitu odliczenia, tj. 9343,31 zł.

Po uwzględnieniu odliczenia podatek w rubryce 173 wyniesie 4506,22

Od tego podatku pan Kwiatkowski odliczy składkę na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 2006,24 zł (tj. w kwocie nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru), którą odprowadziła firma wypłacająca mu wynagrodzenie z umowy zlecenia (rubryka 174). Pan Kwiatkowski kwotę składki przeniesie z informacji PIT-11.

Pan Kwiatkowski pracując za granicą zgodnie z przepisami obowiązującymi w kraju zatrudnienia podlegał miejscowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu i opłacał składki na to ubezpieczenie do zagranicznych instytucji ubezpieczeniowych. Ponieważ jednak kwota opłaconych składek była odliczana na bieżąco przez zagranicznych pracodawców pana Kwiatkowskiego przy obliczaniu zaliczek na podatek, pan Kwiatkowski nie może skorzystać z odliczenia tych składek w zeznaniu rocznym składanym w Polsce.

Po odliczeniu ww. kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne podatek wyniesie 2499,98 .

POLECAMY: Druki PIT 2011/2012

Ulga abolicyjna

Ustawa o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium RP zwana popularnie ustawą abolicyjną wprowadziła specjalną ulgę, zwaną ulgą abolicyjną. Ulga ta polega na odliczeniu od podatku kwoty równej podatkowi „dopłacanemu” w Polsce od dochodów osiąganych za granicą i podlegających w Polsce rozliczeniu. Jej istotą jest więc wyrównanie wysokości podatku płaconego przy rozliczaniu dochodów zagranicznych metodą odliczenia proporcjonalnego z obciążeniami podatkowymi, które trzeba byłoby ponieść, gdyby dochody te zostały rozliczone metodą wyłączenia z progresją.

Pan Kwiatkowski chcąc skorzystać z ulgi abolicyjnej przysługującej mu w związku z osiąganiem dochodów z Belgii rozliczanych – zgodnie z umową polsko-belgijską – metodą proporcjonalnego odliczenia musi wyliczyć kwotę hipotetycznego podatku, jaki przypadałby mu do zapłaty przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją i porównać ją z wysokością podatku wyliczonego z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego. Różnica pomiędzy tymi kwotami to wielkość przysługującej mu ulgi abolicyjnej.

Zobacz także: Najczęstsze błędy w rocznych PIT-ach - czyli ucz się na cudzych błędach

Pan Kowalski zastosuje do dochodu polskiego wyliczoną wcześniej stopę procentową (wartość stopy procentowej nie zmieni się, ponieważ nie zmienia się suma dochodów):

1) dochód podlegający opodatkowaniu (dochód polski pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne i odliczenia od dochodu wykazane w PIT/O): 9949,60 zł

2) stopa procentowa: 22,55%

3) podatek: 9949,60 zł x 22,55% = 9950 zł x 22,55%= 2243,73 zł

4) różnica, która stanowi „ulgę abolicyjną”: 4506,22 zł – 2243,73 zł = 2262,49 zł

Ulga na dzieci

Pan Kwiatkowski wraz z żoną wychowuje dwoje dzieci. W związku z powyższym skorzysta z ulgi na wychowanie dzieci (zwanej popularnie ulgą prorodzinną), wykazując przysługującą do odliczenia kwotę najpierw w rubryce 35 załącznika PIT/O, a następnie przenosząc ją do zeznania rocznego.

Do odliczenia z tytułu tej ulgi jest uprawniony tylko pan Kwiatkowski, gdyż jego żona jako przedsiębiorca opodatkowany stawką liniową nie może skorzystać z tej ulgi.

Ponieważ łączna wysokość przysługujących panu Kwiatkowskiemu odliczeń z tytułu ulgi abolicyjnej i ulgi na wychowywanie dzieci jest wyższa od kwoty podatku pomniejszonego o odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne, pan Kwiatkowski musi ograniczyć wysokość odliczanej kwoty do wysokości podatku.

Dlatego w rubryce 37 załącznika PIT/O wpisze kwotę przysługującej mu ulgi abolicyjnej w kwocie 2262,49 zł, natomiast odliczenie z tytułu ulgi prorodzinnej ograniczy do kwoty 237,49 zł (rubryka 35 załącznika PIT/O). Łączną kwotę odliczeń od podatku w wysokości 2499,98 zł wykazaną w rubryce 42 w części C załącznika PIT/O przeniesie do zeznania rocznego (rubryka 178).

avatar

2013-01-25 11:54 Zgłoś

mam problem nigdy się nie rozliczałam z pitu..... pracowałam za granicą we francji ... umowa i dane wszystko jest po francusku... proszę o pomoc w rozliczeniu pitu jak mam to zrobić ... jetsem zielona ...

avatar

2012-11-17 21:24 Zgłoś

A co jeśli w tym samym czasie uzyskiwałem dochody i w Polsce i za granicą ? Rozliczam się poprzez pit 36, aktywny w ten sposób jestem cały czas i nigdy nie wypełniałem pitu 36.

avatar

2010-08-31 12:43 Zgłoś

Dlaczego w treści zadania należna zaliczka jest w kwocie 1929 zł a w rozwiązaniu 1721 zł??? coś jest niewytłumaczone czy po prostu pomyłka??

HITY INFORU

TERMINARZ

LIP28
TydzieńPWŚCPSN
2730123456
2878910111213
2914151617181920
3021222324252627
3128293031010203

Narzędzia księgowego

Eksperci infor.pl

Kancelaria Radcy Prawnego FORTUNA

Kompleksowa obsługa prawna firm

Zostań ekspertem Infor.pl »