| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | WIDEOAKADEMIA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Rozliczenia PIT-ów > Rozlicz podatek za granicą i w Polsce – nie zapomnij o załączniku PIT/ZG

Rozlicz podatek za granicą i w Polsce – nie zapomnij o załączniku PIT/ZG

Osoby, które zarabiały za granicą, zobowiązane są dwukrotnie zadbać o rozliczenie podatku. Pierwszy raz dokonują tego za granicą – występując o zwrot nadpłaconych tam w ciągu roku zaliczek. Termin rozliczenia podatku z zagranicy oraz złożenie wymaganych dokumentów zależą w tym wypadku od przepisów kraju, w którym dane osoby zarabiały. Drugi raz obowiązek ten spełnić trzeba przed polskim fiskusem. Dopełnia się go, co do zasady, składając deklarację roczną PIT oraz załącznik PIT/ZG nie później niż 30 kwietnia.

Obowiązki nałożone na podatników przed polskimi organami podatkowymi są niezależne od tego, kiedy i w jaki sposób osoby zarabiające za granicą występują o zwrot nadpłaconych za granicą zaliczek na podatek. Tym niemniej, warto jest o ten zwrot występować jak najwcześniej. Ze względu na to, że tzw. kwoty wolne od podatku w większości krajów europejskich są znacznie wyższe niż w Polsce, to średnie kwoty zwrotów nadpłaconych zaliczek na podatek, po rozliczeniu rocznym przeprowadzonym w kraju, w którym się zarabiało, sięgnąć mogą nawet kilku tysięcy złotych.

Formularze obowiązujące za granicą można samodzielnie pobrać i wypełnić korzystając ze stron internetowych Ministerstw Finansów konkretnych krajów.

Dla osób zajętych czy mniej cierpliwych, alternatywę stanowić mogą biura pośredniczące w odzyskiwaniu zwrotu podatku z zagranicy. Formularze niezbędne do rozliczenia podatkowego w Polsce pobrać można ze strony Ministerstwa Finansów, korzystając z elektronicznej metody wypełniania zeznania podatkowego (e-Deklaracje) lub posłużyć się programami komercyjnymi z funkcją kreatora deklaracji PIT „krok po kroku”.

Obowiązek rozliczania się z zarobków uzyskanych lub otrzymywanych z zagranicy przed polskimi organami podatkowymi, dotyczy wszystkich podatników posiadających status polskich rezydentów podatkowych.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012, poz. 361), za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

- posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych), lub

- przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Oznacza to, że co do zasady, osoba zarabiająca sezonowo poza Polską, powinna rozliczyć się w Polsce z całości swoich zarobków (uzyskanych za granicą i w Polsce), a także wystąpić za granicą z rozliczeniem rocznym, celem otrzymania nadpłaconego podatku.

Limity ulg i odliczeń w PIT 2014 / 2015

Zasady rozliczeń w Polsce zależą od zarobków zagranicznych

W celu sprawdzenia, jak konkretnie rozliczyć zagraniczne wynagrodzenie, ustalić należy państwo, w którym się zarabiało. Poszczególne kraje podpisały bowiem z Polską umowy w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, z których wynikają zasady rozliczeń wynagrodzeń zagranicznych według zasady zwolnienia z progresją lub proporcjonalnego odliczenia.

Pierwszą z tych zasad stosuje się m.in. do wynagrodzeń z umowy o pracę pochodzących z Wielkiej Brytanii, Szwajcarii, Irlandii, Hiszpanii, Grecji, Francji, Finlandii, Cypru, Austrii czy RFN. Proporcjonalne odliczenie stosuje się natomiast m.in. do zarobków pochodzących z wynagrodzenia za pracę w Holandii.

W przypadku zwolnienia z progresją, podatnik, który nie zarobił w Polsce ani złotówki, nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku polskiemu fiskusowi. Nie ma on również obowiązku wykazywać zwolnionych z podatku w Polsce wynagrodzeń zagranicznych. Jeżeli natomiast oprócz wynagrodzeń za granicą, uzyskiwał w Polsce inne przychody opodatkowane według skali podatkowej, to całość wynagrodzeń zobowiązany jest wykazać na PIT-36 i w załączniku PIT/ZG. Zagraniczne wynagrodzenie służy w tym przypadku wyłącznie dla ustalenia stawki podatkowej stosowanej do polskiego wynagrodzenia.

W związku z tym postąpić należy następująco:

  • do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodać dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów obliczyć podatek według skali podatkowej (18%,32%); 
  • ustalić stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów; 
  • ustaloną stopę procentową zastosować do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Polskie wynagrodzenie podatnika wyniosło 10.000 zł, a wynagrodzenie zagraniczne, do którego zastosowanie znajduje metoda zwolnienia z progresją wyniosło 50.000 zł. Podatnik sumuje wynagrodzenia oraz ustala, w zależności od wysokości otrzymanej sumy, stawkę podatkową. Ustala się ją jako iloraz podatku obliczonego według polskiej stopy procentowej oraz sumy całości przychodów podatnika (60.000 – 556,02) X18% = (10669,92 / 60.000) x 100% = 17,78%.

Obliczoną stawkę stosuje się wyłącznie do wynagrodzenia polskiego, czyli podatek wyniesie 10.000 x 17,78% = 1778 zł.

Formularze PIT 2014/2015

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Michał Dankowski

Aplikant radcowski

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »