REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Sprzedaż maszyn rolniczych a VAT

Ewa Pasieczna
Biegły rewident
 e-agropodatki.pl
Pierwszy w Polsce podatkowy serwis informacyjny dla rolników indywidualnych.
Sprzedaż maszyn rolniczych a VAT
Sprzedaż maszyn rolniczych a VAT
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Niewątpliwą korzyścią bycia rolnikiem – czynnym podatnikiem podatku VAT jest prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy transakcji zakupu maszyn i urządzeń rolniczych.

Podatnik - rolnik uzyskuje korzyść podatkową wynikającą z różnicy pomiędzy niższym z reguły podatkiem należnym (wynikającym ze sprzedaży produktów rolnych) a wyższym podatkiem naliczonym (wynikającym z zakupu maszyn i innych środków do produkcji rolnej). Z drugiej strony należy pamiętać o tym, że w przypadku sprzedaży tego typu maszyn i urządzeń należy wystawić fakturę VAT z wykazaną kwotą podatku należnego.

Autopromocja

Sprzedaż maszyn, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku od towarów i usług, rodzi obowiązek wystawienia faktury VAT i opodatkowania transakcji według stawki podstawowej. Wątpliwości interpretacyjnych nie budzi sytuacja, kiedy rolnik już jako czynny podatnik VAT dokonał zakupu maszyn lub urządzeń, odliczył całość podatku naliczonego i następnie sprzedał te maszyny lub urządzenia. W takiej sytuacji zawsze wystąpi obowiązek wystawienia faktury VAT z wykazaną kwotą podatku należnego.

Wątpliwości rodzą się natomiast w przypadku tych transakcji sprzedaży, które dotyczą maszyn i urządzeń nabytych przed rezygnacją ze statusu rolnika ryczałtowego. Cykl życia maszyn i urządzeń w gospodarstwach rolnych jest z reguły dosyć długi i może wystąpić sytuacja, w której rolnik nie skorzystał w ogóle z prawa do odliczenia lub skorzystał w części.

W przypadku maszyn, w stosunku do których nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego, znajdzie zastosowanie zwolnienie w podatku VAT. Zarówno w treści ustawy, jak i przepisów wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi lub zwolnienie od podatku.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokumentującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przez towary używane, o których mowa w tym przepisie, rozumie się ruchomości, których okres użytkowania przez podatnika dokonującego dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel (art. 43 ust. 2 ustawy o VAT).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zatem dla zastosowania powyższego zwolnienia w przypadku dostawy towarów używanych niezbędne jest spełnienie (łącznie) następujących warunków:
- przedmiotem dostawy są ruchomości,
- dokonujący ich dostawy używał sprzedawane towary,
- okres ich używania wyniósł co najmniej pół roku od chwili nabycia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel,
- podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego ani w całości, ani w części.

Odliczenie VAT od samochodów w 2014 r.

 Faktury zaliczkowe przed otrzymaniem zaliczki

Zatem sprzedaż maszyn i urządzeń, w stosunku do których rolnikowi - czynnemu podatnikowi VAT nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, korzystać będzie ze zwolnienia w podatku VAT. Rolnik będzie zobowiązany do wystawienia faktury sprzedaży, ale z wykazanym zwolnieniem od podatku VAT.

Przykład
Rolnik prowadzi gospodarstwo rolne i dnia 1 września 2009 r. zrezygnował ze statusu rolnika ryczałtowego, rejestrując się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. W 2001 r. zakupił na faktury VAT następujące maszyny rolnicze: ładowacz czołowy oraz pług. Sprzęt rolniczy wykorzystywał w działalności rolniczej do dnia 1 września 2009 r. jako rolnik ryczałtowy, natomiast po tym dniu nadal użytkuje w działalności rolniczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych. Z tytułu zakupu wymienionych maszyn rolnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ zakup miał miejsce 5 lat przed rezygnacją ze zwolnienia. Sprzedaż tego typu maszyn skorzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Niekorzystna podatkowo natomiast jest niewątpliwie sytuacja, kiedy rolnik - czynny podatnik VAT dokona sprzedaży maszyn i urządzeń, nabytych w ciągu 5 lat przed rezygnacją ze zwolnienia, w stosunku do których przysługiwało mu prawo do odliczenia części podatku VAT na podstawie art. 91 ustawy o VAT.

Przykład
Rolnik prowadzi gospodarstwo rolne i dnia 1 września 2009 r. zrezygnował ze statusu rolnika ryczałtowego, rejestrując się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. W 2006 r. zakupił na faktury VAT następujące maszyny rolnicze: ładowacz czołowy oraz pług. Sprzęt rolniczy wykorzystywał w działalności rolniczej do dnia 1 września 2009 r. jako rolnik ryczałtowy, natomiast po tym dniu użytkuje w działalności rolniczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych. W deklaracjach VAT-7 za styczeń 2010 r. i za styczeń 2011 r. dokonał odliczenia łącznie 2/5 podatku VAT z tytułu zakupu wymienionych maszyn.

Ewentualna sprzedaż tych maszyn rolniczych powinna zostać opodatkowana według stawki podstawowej podatku, czyli 22% (obecnie przejściowo 23%), pomimo tego, że podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia tylko części podatku VAT naliczonego, zapłaconego przy ich nabyciu.

Rolnik - czynny podatnik VAT miał prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego poprzez korektę z art. 91 ustawy o VAT, zatem sprzedaż tego typu maszyn rolniczych, które co prawda wypełniają definicję towaru używanego, nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Warto zwrócić uwagę na dokładną treść art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Przepis tego artykułu odnosi się bowiem do prawa do odliczenia, które podatnikowi przysługuje, niezależnie od faktu skorzystania z tego prawa. W konsekwencji obowiązek opodatkowania transakcji sprzedaży powstanie również wtedy, gdy rolnik - czynny podatnik VAT nie skorzysta z prawa do odliczenia i w ogóle podatku naliczonego od zakupu maszyn i urządzeń nie odliczy.

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    REKLAMA