Andrzej Kowalczyk planuje w grudniu 2007 r. utworzyć spółkę z o.o., która kupi maszynę drukarską na Węgrzech za 16 900 euro. Przy zakupie maszyny spółka skorzysta z zagranicznego pośrednika. Usługa pośrednictwa przy transakcji kupna maszyny wyniesie 10 000 zł. Andrzej Kowalczyk zapytał w lipcu 2007 r. Ministra Finansów o to, czy 10 000 zł powiększy wartość początkową maszyny, czy też kwota ta będzie mogła być bezpośrednio zaliczona do kosztów uzyskania przychodów spółki. Uzyskał odpowiedź, że 10 000 zł będzie stanowić koszt zwiększający cenę nabycia środka trwałego, a tym samym wartość początkową środka trwałego. Pomimo że to Andrzej Kowalczyk wystąpił z wnioskiem o interpretację, może się na nią powołać utworzona przez niego spółka z o.o.

Stan faktyczny i własna interpretacja przepisów

Osoba składająca wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej będzie obowiązana do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Od 1 lipca 2007 r. jednoznacznie przyznano podatnikom prawo do wnioskowania o interpretacje dotyczące zdarzeń podatkowych, które dopiero będą miały miejsce. Przed nowelizacją Ordynacji podatkowej organy podatkowe często odrzucały wnioski o wydanie interpretacji dotyczących zdarzeń przyszłych. Powstrzymywało to część podatników przed zadaniem pytania swojemu urzędowi skarbowemu. Ograniczenie prawa do otrzymania interpretacji dotyczącej tylko przeszłości traktowali jako zwiększenie ryzyka sprowadzenia kontroli podatkowej po poinformowaniu fiskusa, z jakimi problemami w zakresie podatków boryka się dana firma.

Tak jak przed 1 lipca 2007 r. wnioskodawca musi też przedstawić własne stanowisko w sprawie objętej zapytaniem. W tym zakresie nie będzie żadnych zmian. Jeżeli we wniosku o interpretację zawarta będzie poprawna interpretacja przepisów, to Minister Finansów lub organ podatkowy go reprezentujący potwierdzi poprawność stanowiska podatnika. Nie będzie jednak formułował własnej interpretacji przepisów. I to jest ważna zmiana wprowadzona od 1 lipca 2007 r. Tylko w razie negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy interpretacja indywidualna będzie zawierać wskazanie prawidłowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym.

Interpretacja nie zostanie wydana w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W tym zakresie od 1 lipca 2007 r. nie zajdą żadne zmiany.

Opłata wyniesie co najmniej 75 zł

Wniosek o wydanie interpretacji do końca 2006 r. podlegał opłacie skarbowej w wysokości 5 zł (dodatkowe 50 groszy obciążało każdy załącznik do wniosku o interpretację). W okresie 1 stycznia - 1 lipca 2007 r. podatnicy nie płacą tej opłaty. Natomiast od 1 lipca 2007 r. opłata wynosi 75 zł za każdy stan faktyczny. Opłatę należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku o wydanie interpretacji. Jej nieuiszczenie spowoduje pozostawienie wniosku bez rozpatrzenia, bez uprzedniego wezwania do zapłaty. W sprawie pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia Minister Finansów wyda postanowienie, na które podatnikowi będzie służyć zażalenie (art. 14g § 3 Ordynacji podatkowej).

Podwyżka z 5 zł (w porównaniu z wysokością opłaty z końca 2006 r.) na 75 zł jest znaczna (piętnastokrotna). Należy jednak pamiętać, że jest to tylko opłata minimalna za wydanie interpretacji i może być ona jeszcze wyższa. W przypadku wystąpienia w jednym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej odrębnych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych trzeba zapłacić opłatę od każdego przedstawionego we wniosku odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego (art. 14f Ordynacji podatkowej). Minister Finansów może zinterpretować ten przepis w sposób korzystny lub niekorzystny dla występujących o interpretacje. Dla podatników korzystna interpretacja polegałaby na tym, że opłata 75 zł zależna byłaby tylko od liczby przedstawionych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych, a nie zadanych pytań. W efekcie takiej tej interpretacji przepisu, jeżeli podatnik opisałby we wniosku jeden stan faktyczny i zadał w związku z nim np. 4 pytania, zapłaciłby 75 zł, a nie 300 zł (4 × 75 zł).

Konstrukcja ORD-IN oraz treść przepisów Ordynacji (art. 14f) wskazuje, że opłata 75 zł jest pobierana od liczby stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych, a nie od liczby pytań. Duża część ekspertów obawia się jednak, że MF wybierze niekorzystną dla podatników interpretację art. 14f Ordynacji podatkowej. Będzie to oznaczać konieczność płacenia 75 zł od każdego pytania we wniosku o wydanie interpretacji, nawet gdy każde z nich będzie dotyczyć tego samego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.