Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług prawnych
REKLAMA
REKLAMA
W przypadku usług stałej obsługi prawnej obowiązek podatkowy jest ustalany na zasadach szczególnych. Powstaje on z chwilą wystawienia faktury albo z chwilą upływu terminu płatności, jeśli podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem. Przykładowo, jeżeli za usługi stałej obsługi prawnej świadczone od kwietnia do czerwca 2014 r. kancelaria wystawiła fakturę 3 kwietnia 2014 r. z terminem płatności do 24 kwietnia 2014 r., to obowiązek podatkowy powstał 3 kwietnia 2014 r., czyli w dacie wystawienia faktury (ze względu na fakt, że termin płatności upływa po wystawieniu faktury).
Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata
W przypadku tego rodzaju usług otrzymanie zaliczki nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Potwierdziło to również Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej z 28 stycznia 2014 r. pt. Zmiany w zakresie określania momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT od 1 stycznia 2014 r.:
Dostawa energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego oraz świadczenie usług: (..) stałej obsługi prawnej i biurowej.
W przypadku dostawy ww. towarów oraz świadczenia ww. usług na rzecz innego podatnika podatku VAT, podatku od wartości dodanej czy też podatku o podobnym charakterze lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą wystawienia faktury. Faktura taka powinna być wystawiona najpóźniej z upływem terminu płatności. Jeżeli podatnik nie wystawił w ww. terminie faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu na jej wystawienie, tj. z upływem terminu płatności.
PODSTAWA PRAWNA:
• art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312
Podyskutuj o tym na naszym FORUM
REKLAMA
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat