| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > VAT i akcyza > Kiedy odliczyć VAT z duplikatu faktury

Kiedy odliczyć VAT z duplikatu faktury

Nasza pracownica otrzymała fakturę od kontrahenta, wysłaną listem poleconym ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru, a następnego dnia omyłkowo wrzuciła ją do niszczarki. Wystąpiliśmy do kontrahenta o wystawienie duplikatu faktury, lecz otrzymaliśmy go dopiero 4 miesiące później. Czy mam prawo dokonać odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturze kosztowej w miesiącu otrzymania duplikatu?


KRZYSZTOF SŁAPCZYŃSKI

prawnik, Kancelaria BSO Prawo & Podatki Bramorski Szermach Okorowska we Wrocławiu

Przepisy ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług nie określają wprost, w jakim momencie podatnik ma prawo do odliczenia podatku, czy ma prawo dokonać tego odliczenia w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał DUPLIKAT, bądź w rozliczeniu za okres następny, czy też powinien skorygować deklarację za okres, w którym mógł odliczyć VAT z oryginału faktury.

Podatnicy stoją często na stanowisku, że skoro zgodnie z treścią art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ustawy o VAT mają prawo pomniejszenia podatku od towarów i usług należnego w okresie rozliczeniowym, w którym otrzyma fakturę lub w miesiącu następnym, to takie same zasady mają zastosowanie dla duplikatów faktur oraz faktur korygujących. Jest to jednak mylny pogląd.

W wyroku z 15 marca 2007 r., sygn. akt I FSK 541/06, NSA uznał bowiem, że należy w tym przypadku dokonać korekty deklaracji za okres związany z pierwotnym doręczeniem faktur, mimo że oryginały faktur nie zostały zaewidencjonowane w ewidencji zakupów i dopiero po kilku miesiącach podatnik otrzymał duplikat.

Podatnik zamierzający skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie duplikatu faktury każdorazowo powinien zbadać, czy oryginał faktury dotarł do niego. Jeżeli podatnik lub jego kontrahent dysponują dokumentami potwierdzającymi otrzymanie przez podatnika faktury, to po otrzymaniu duplikatu faktury powinien dokonać korekty deklaracji, a nie odliczyć podatek naliczony w miesiącu otrzymania duplikatu faktury lub następnym.

(KK)

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Mec. Monika Brzozowska

Adwokat, dziennikarz, politolog, doradca i trener. Ekspert z zakresu prawa własności przemysłowej, prawa reklamy, znawca problematyki z zakresu prawa prasowego, prawa mediów, prawa autorskiego.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »