Strona główna » Księgowość » Podatki » VAT » Faktura » Jak skorygować fakturę wystawioną przed dostawą towaru, gdy ostatecznie do dostawy nie doszło

Jak skorygować fakturę wystawioną przed dostawą towaru, gdy ostatecznie do dostawy nie doszło

Subskrybuj nas na Youtube

20 września 2015, 23:57

Jak skorygować fakturę wystawioną przed dostawą towaru, gdy ostatecznie do dostawy nie doszło

REKLAMA

Wystawiliśmy kontrahentowi fakturę na poczet przyszłej dostawy towaru, którą od nas odebrał (nie była to faktura zaliczkowa, gdyż nie wiązała się z żadną przedpłatą z jego strony). Kontrahent ostatecznie wycofał się z transakcji, jednak nie odesłał nam przekazanego mu uprzednio egzemplarza faktury. Co powinniśmy z nią zrobić w takiej sytuacji?

Podatnicy mają obecnie możliwość wcześniejszego wystawienia faktury swoim kontrahentom. Mogą to uczynić w terminie do 30 dni przed powstaniem obowiązku podatkowego. Wynika to wprost z art. 106i ust. 7 ustawy o VAT.

Autopromocja

Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2023 rok

Błędy w rozliczeniach VAT. Na czym polegają i jak ich uniknąć - Poradnik Gazety Prawnej

Zatem nie popełnili Państwo błędu, wystawiając fakturę kontrahentowi na poczet przyszłej dostawy towaru. Ponieważ z pytania wynika, że wystawiona przez Państwa faktura została odebrana przez kontrahenta, to oznacza, że trafiła ona do obrotu prawnego. W związku z tym, nie jest już możliwe jej anulowanie, tym bardziej że kontrahent wciąż dysponuje egzemplarzem tej faktury (nie odesłał jej Państwu rezygnując z zamówienia). Faktura taka powinna zatem zostać jak najszybciej wyeliminowana poprzez wystawienie faktury korygującej „do zera".

Niewystawienie zaś faktury korygującej w razie późniejszej kontroli rodzi ryzyko uznania jej za pustą fakturę w rozumieniu art. 108 ustawy o VAT, a w konsekwencji - grozi koniecznością zapłaty wykazanego na niej podatku, tym bardziej że takie podejście prezentują organy podatkowe w tej kwestii. Nie jest to podejście prawidłowe, gdyż nie ma tu mowy o oszustwie, niemniej jednak podatnicy muszą liczyć się ze sporem z organami podatkowymi, które stosują skrajnie niekorzystną dla podatników interpretację tego przepisu.

PODSTAWA PRAWNA:

Autopromocja

VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE

Sprawdź

art. 106i ust. 7, art. 108 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.

Monitor Księgowego – prenumerata