| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > VAT > Faktura > Jak rozliczać faktury korygujące

Jak rozliczać faktury korygujące

Ustawa o VAT określa termin rozliczeń faktur korygujących tylko w przypadku, gdy jest konieczne uzyskanie potwierdzenia ich odbioru. W pozostałych sytuacjach nie ma takich regulacji. Terminy te często wyznacza praktyka organów podatkowych, które w ostatnim czasie w wielu przypadkach zmieniły stanowisko na temat rozliczania korekt.

Zasady rozliczania faktur korygujących

Faktury korygujące faktury krajowe z naliczonym VAT

Rodzaj faktury korygującej

Sposób rozliczenia

Czy konieczne jest posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej

1

2

3

Faktura korygująca
„in minus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą, pod warunkiem uzyskania przed upływem terminu do złożenia deklaracji za ten okres rozliczeniowy potwierdzenia odbioru tej faktury

2) w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano potwierdzenie odbioru faktury korygującej – w pozostałych przypadkach

Tak, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury jest konieczne.

Gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej,
a z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, iż transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej – rozlicza ją nie wcześniej niż w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym łącznie zostały spełnione wskazane przesłanki

Faktura korygująca „in plus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej (tzw. nowa okoliczność)

Nie, uzyskanie potwierdzenia faktury korygującej nie jest konieczne

Faktura
korygująca
dokumentująca skonto

W rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 stycznia 2016 r., sygn. ILPP4/4512-1-
-378/15-2/JN0)

Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury nie jest konieczne

Faktura korygująca rozliczenie,
gdy zastosowano stawkę 23%
zamiast odwrotnego obciążenia

W rozliczeniu za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 4 grudnia 2015 r., sygn. IPPP3/4512-743/15-2/JŻ)

Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Faktura korygująca faktury za media „in minus”

W rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 listopada 2015 r., sygn. IPTPP2/4512-470/15-2/SM)

Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Faktura korygująca faktury za media „in plus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Polecamy: Biuletyn VAT

Faktury korygujące faktury krajowe bez naliczonego VAT

Rodzaj faktury korygującej

Sposób rozliczenia

Czy konieczne jest posiadanie potwierdzenie odbioru faktury korygującej

1

2

3

Faktura korygująca „in minus”

Większość organów podatkowych uznaje, że należy ją rozliczyć za okres, w którym faktura ta została wystawiona (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 12 sierpnia 2014 r., sygn. IPTPP4/443-
318/14-4/MK).

Pojawiają się ostatnio również opinie, że wykazujemy takie faktury w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej. Dotyczy to szczególnie faktur uproszczonych z oznaczeniem „odwrotne obciążenie”.

Z powodu braku regulacji w ustawie o VAT na ten temat oba terminy należy uznać za prawidłowe

Nie, potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Faktura korygująca „in plus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Nie, potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Faktury korygujące faktury dokumentujące WDT, eksport

Rodzaj faktury korygującej

Sposób rozliczenia

Kurs walut

1

2

3

Faktura korygująca „in minus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 stycznia 2015 r., sygn. ILPP4/443-528/14-2/BA)

Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej

Faktura korygująca „in plus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej

Korekta WNT

Rodzaj korekty

Sposób rozliczenia

Kurs walut

Z powodu otrzymanych rabatów, uznanych reklamacji

W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 października 2014 r., sygn. IPPP3/443-726/14-2/JF)

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej*

Zwrot towarów

W rozliczeniu za okres, kiedy dokonano zwrotu towarów (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lipca 2014 r., sygn. IBPP4/443-150/14/PK)

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej*

Pomyłki, błędy
powodujące zawyżenie lub zaniżenie podstawy
opodatkowania

W rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej*

Skonto

W rozliczeniu za okres, kiedy spełnione zostały warunki uzyskania skonta, niezależnie od tego, czy nabywca otrzymał dokument korygujący.

Gdy jednak do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT, podatnik spełni warunki do uzyskania skonta (tj. dokona zapłaty w uzgodnionym, wcześniejszym terminie), może uwzględnić skonto w deklaracji za ten okres (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 października 2015 r., sygn. IPPP3/4512-654/15-2/KT)

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej

Podwyższenie podstawy opodatkowania w związku z nowymi
okolicznościami

W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta

Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej

* Do tej pory organy podatkowe jednomyślnie uznawały, że w przypadku tych korekt WNT należy stosować kurs pierwotny. Ostatnio pojawiają się interpretacje, że powinien to być kurs aktualny z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu korygującego (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 kwietnia 2015 r., sygn. IPPP3/4512-118/15-2/JF).

reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Tomasz Błotnicki

Of Counsel jednej z warszawskich kancelarii prawniczych

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »