REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

W jakich terminach należy wystawiać faktury VAT

Justyna Skwirowska
sprawiedliwość, prawo, wyrok
sprawiedliwość, prawo, wyrok
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Ogólną zasadą wystawiania faktur VAT jest ich wystawianie w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Od tej zasady istnieje jednak wiele odstępstw przewidzianych w ustawie o VAT.

VAT 2019

Autopromocja

Ogólne terminy wystawiania faktur

Jak wynika z zapisu art. 106i ustawy o VAT ogólne terminy wystawiania faktur VAT wyglądają następująco: faktury dokumentujące otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi (tzw. faktury zaliczkowe) wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy. Pozostałe faktury wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.

Należy także zaznaczyć, iż jeżeli termin wystawienia faktury wypada w sobotę lub dzień wolny od pracy wówczas obowiązek wystawienia faktury zostaje przeniesiony na dzień następujący po nich.

Kiedy terminy wystawienia faktury VAT są inne od ogólnych?

Oprócz powyższych, ogólnych wskazań dotyczących wystawiania faktur, zgodnie z art. 106i ust 2 i 3 ustawy o VAT, niektóre czynności podlegają innym terminom wystawienia faktur VAT. Są to:

1) usługi budowlane oraz budowlano-montażowe, dla których termin wystawienia faktury wynosi 30 dni od dnia wykonania usług,

Dalszy ciąg materiału pod wideo

2) dostawy drukowanych książek, gazet, czasopism i magazynów, dla których termin wystawienia faktury wynosi 60 dni (jeżeli umowa nie przewiduje rozliczenia zwrotów wydawnictw) lub 120 dni (jeżeli umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw) od dnia wydania (pierwszego wydania) towarów,

3) czynności polegające na drukowaniu książek, gazet, czasopism i magazynów, dla których termin wystawienia faktury wynosi 90 dni od dnia wykonania czynności,

A także:

a) świadczenie usług telekomunikacyjnych;

b) świadczenie usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (chodzi o usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody, z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, z odpadami, usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu oraz pozostałe usługi sanitarne);

c) świadczenie usług najmu, dzierżawy, leasingu oraz usług o podobnym charakterze;

d) świadczenie usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia;

g) świadczenie usług stałej obsługi prawnej i biurowej;

Polecamy: Biuletyn VAT

e) świadczenie usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego

- dla wszystkich z nich termin wystawienia faktury VAT upływa z terminem płatności.

Kiedy można wystawić fakturę przed wykonaniem dostawy lub usługi?

Podatnik może wystawić fakturę również przed dokonaniem dostawy, usługi lub otrzymaniem zaliczki. Trzeba jednak pamiętać w jakich przypadkach ustawodawca określa ustalone terminy, a w jakich nie i jakie konsekwencje niesie to dla podatnika.

W świetle art. 106i ust. 7 ustawy o VAT, faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, względnie przed otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty. W konsekwencji obecnie termin wystawiania większości faktur:

1) rozpoczyna się 30. dnia przed dokonaniem dostawy towarów, a kończy się 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy towarów – w przypadku faktur dokumentujących dostawy towarów,

2) rozpoczyna się 30. dnia przed wykonaniem usługi, a kończy się 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania usługi – w przypadku faktur dokumentujących świadczenie usług,


3) rozpoczyna się 30. dnia przed otrzymaniem całości lub części zapłaty (otrzymywanej przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi), a kończy się 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania zapłaty – w przypadku faktur zaliczkowych.

W niektórych przypadkach ustawodawca pozwala podatnikowi samemu ustalić w jakim wcześniejszym terminie przed wykonaniem usługi, dostawy wystawi fakturę VAT. Do tych przypadków należą takie czynności jak np.:

1) świadczenie usług oraz dostawy towarów, dla których w związku z ich świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń,

2) dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

3) świadczenie usług telekomunikacyjnych,

4) świadczenie usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (chodzi o usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody, z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, z odpadami, usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu oraz pozostałe usługi sanitarne),

5) świadczenie usług najmu, dzierżawy, leasingu oraz usług o podobnym charakterze,

6) świadczenie usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

7) świadczenie usług stałej obsługi prawnej i biurowej,

8) świadczenie usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.

Ważne jest aby podatnik zdawał sobie sprawę z tego, iż wystawiając tak wczesną fakturę ponosi duże ryzyko, bowiem zgodnie art. 108 ust.1 ustawy o VAT podatnicy mają obowiązek zapłacić podatek VAT wynikający z faktur niedokumentujących rzeczywistej sprzedaży, czyli takich, których należność nie została uregulowana przez nabywcę. Co więcej często podnoszone jest, iż nie można dokonać korekty takich faktur. Takie stanowisko potwierdza np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 3 kwietnia 2014 roku sygn. akt I SA/Po 1028/12: "Ustosunkowując się do powyższego zarzutu Sąd zauważa, że celem wprowadzenia przedmiotowego przepisu było uniknięcie sytuacji, w której zmniejszenie obrotu i co za tym idzie kwoty podatku należnego u sprzedawcy, nie znajduje odzwierciedlenia w zmniejszeniu kwoty podatku naliczonego u nabywcy. Art. 29 ust. 4a ustawy o VAT, jest częścią polskiej regulacji w zakresie podatku od towarów i usług. Wymóg określony w tym przepisie nie odbiera podatnikowi prawa do obniżenia obrotu, lecz jedynie nakłada na niego obowiązek spełnienia dodatkowego warunku formalnego."

W jakim terminie wystawiać faktury zbiorcze?

W odniesieniu natomiast do zagadnienia dotyczącego terminu wystawiania faktury zbiorczej, wskazać należy, że jest to faktura dokumentująca kilka odrębnych dostaw towarów lub usług. Obecnie nie ma jednak przepisu, który wprost reguluje faktury zbiorcze. Przy czym organy podatkowe potwierdzają, możliwość wystawiania takich faktur w terminie najpóźniej do 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonano dostaw towarów lub wykonano kilku usług na rzecz jednego kontrahenta.

Jedną z takich interpretacji, która potwierdza możliwość wystawiania faktur zbiorczych i wskazuje na termin ich wystawiania, jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 12 sierpnia 2014 r. sygn. akt IPTPP4/443-467/14-2/OS, w której czytamy, że "(...) w przypadku dostaw dokonywanych na rzecz podatników, Wnioskodawca będzie miał prawo do dokumentowania sprzedaży kilku dostaw w ramach jednego okresu rozliczeniowego, zrealizowanych w trakcie danego miesiąca na rzecz jednego nabywcy, poprzez wystawienie jednej faktury w ostatnim dniu tego miesiąca (dokumentującej sprzedaż z całego miesiąca) najpóźniej do 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów."

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Będzie nowelizacja Ordynacji podatkowej. Ministerstwo pracuje nad projektem. Podatnicy zyskają.

    Oprocentowanie nadpłaty, powstałej w wyniku orzeczenia TSUE będzie przysługiwać za cały okres, aż do jej zwrotu. Podobnie będzie z nadpłatami powstałymi wskutek wyroków TK.

    Stawki VAT 2024 - zmiany w stawkach obniżonych od 1 kwietnia

    Stawki VAT od 1 kwietnia 2024 roku ulegną zmianie. Pojawi się nowa lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8 proc. Stawka obniżona obejmie m.in. usługi kosmetyczne, manicure i pedicure.

    Fundacja rodzinna - podatkowe konsekwencje zbycia udziałów

    Otaczające nas środowisko prawno-ekonomiczne dynamiczne oddziałuje na wszystkich, dlatego wśród pojawiających się pytań coraz częstszymi są te odnoszące się do fundacji rodzinnej, która zapewnia kuszące preferencje podatkowe.

    Składka zdrowotna 2024. Min. Leszczyna: będą zmiany ale powrót do zasad sprzed Polskiego Ładu zbyt kosztowny

    Jeszcze w bieżącym tygodniu minister zdrowia razem z ministrem finansów przedstawią premierowi Tuskowi propozycje zmian w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców. Taką informację przekazała 18 marca 2024 r. minister zdrowia Izabela Leszczyna.

    Zmiany w akcyzie od 2025 roku - opodatkowanie saszetek nikotynowych

    Ministerstwo Finansów chce zmienić od 2025 roku przepisy ustawy o podatku akcyzowym w zakresie saszetek nikotynowych. W komunikacie z 18 marca 2024 r. MF przedstawiło propozycje zmian. Resort zaprasza zainteresowanych tymi zmianami na spotkanie w celu uzgodnienia treści tej nowelizacji.

    "Nie stać nas na cztery dni pracy". Jednak skrócenie czasu pracy może ograniczyć zwolnienia

    "Skrócenie czasu pracy, np. do czterech dni w tygodniu nie zostanie zrównoważone przez wzrost zatrudnienia. Produkcja krajowa zmniejszy się, a wraz z nią zmniejszą się dochody ludności" – mówi Jeremi Mordasewicz, doradca zarządu Konfederacji Lewiatan.

    Wymiana walut w firmie. Jak to robić z korzyścią dla biznesu?

    Wymiana walut? Pierwsze skojarzenia to zagraniczne wakacje czy kredyt we frankach. Patrząc jednak na oficjalne statystyki wymiany handlowej to firmy operują dziś w wielu walutach. Tym bardziej, że coraz więcej firm prowadzi ekspansję zagraniczną, wychodząc na nowe rynki.

    Zmiany w rachunkowości od 2025 roku. Oprócz JPK KR (księgi rachunkowe) będzie JPK ST (środki trwałe)

    Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy objęci podatkiem CIT (osoby prawne) będą mieli obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej i wysyłania ich w tej formie do urzędu skarbowego (tzw. JPK CIT). Aktualnie Ministerstwo Finansów konsultuje struktury logiczne pliku JPK_KR_PD oraz pliku  JPK_ST, a także przygotowuje zmianę projektu rozporządzenia wykonawczego w sprawie dodatkowych danych dołączanych do przekazywanych ksiąg.

    Inflacja 2024. Skokowy wzrost w kwietniu poza górną granicę celu inflacyjnego. Prognoza eksperta

    W marcu 2024 r. inflacja będzie najniższa w całym roku. A już w kwietniu nastąpi skokowy wzrost inflacji, która znajdzie się poza górną granicą celu. Taką prognozę przedstawił ekspert Konfederacji Lewiatan, Mariusz Zielonka. 

    Obligacje skarbowe 2024. Drastyczna obniżka oprocentowania od marca i kwietnia

    Inflacja w Polsce obniża się tak szybko, że jeszcze rok temu wydawało się to niemal nieprawdopodobne. Większość osób to cieszy, ale nie wszystkich. Hamująca inflacja to informacja, która może rozsierdzić osoby posiadające w portfelu detaliczne obligacje skarbowe. W skrajnym przypadku kwietniowa aktualizacja oprocentowania może doprowadzić do spadku stawki z prawie 20% do niewiele ponad 4%. 

    REKLAMA