Strona główna » Księgowość » Podatki » VAT » Odliczanie i zwroty podatku » Zaokrąglanie proporcji - konsekwencje dla odliczania VAT

Zaokrąglanie proporcji - konsekwencje dla odliczania VAT

Subskrybuj nas na Youtube

30 września 2015, 11:17

Zaokrąglanie proporcji - konsekwencje dla odliczania VAT

REKLAMA

Prowadzimy sprzedaż mieszaną. Z wyliczenia proporcji wynika, że sprzedaż opodatkowana wynosi u nas 99,2%. Po zaokrągleniu wychodzi, że wskaźnik proporcji wyniesie 100%. Jednak kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu przekracza u nas 500 zł. Czy mimo wszystko mamy prawo do odliczenia całego VAT?

Tak. W przypadku sprzedaży mieszanej mają Państwo obowiązek zaokrąglić proporcję w górę do najbliższej liczby całkowitej. Według tej zasady, jeśli proporcja przekracza 99%, to jej zaokrąglenie równe będzie 100%. I w takiej wysokości mają Państwo prawo do odliczenia podatku naliczonego. To, że przy okazji przekroczyli Państwo granicę 500 zł, która teoretycznie ogranicza możliwość odliczenia, nie powinno być w tym przypadku brane pod uwagę.

Autopromocja

Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2023 rok

Błędy w rozliczeniach VAT. Na czym polegają i jak ich uniknąć - Poradnik Gazety Prawnej

Organy podatkowe w takiej sytuacji nie zgadzają się z tym stanowiskiem. Nakazują odliczać VAT stosując proporcję 99% (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28 marca 2013 r., sygn. IPTPP1/443-5/13-2/RG).

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 90 ust. 4 i 10 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.