| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > VAT > Rozliczenia VAT > Jak rozliczać usługi turystyczne w VAT?

Jak rozliczać usługi turystyczne w VAT?

Podatnicy mają wątpliwości jak ustalić podstawę opodatkowania usług turystyki w przypadku, gdy część usługi stanowią „usługi obce” nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, a część usług jest świadczona przez podatnika w jego własnym zakresie?

Odpowiedź KIP:

Na podstawie art. 119 ust. 5 ustawy o VAT, świadczenie usług turystyki, na które składają się:
- usługi nabywane od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty („usługi obce”) oraz
- usługi wykonane przez podatnika we własnym zakresie („usługi własne”),
wymaga odrębnego ustalenia podstawy opodatkowania dla tzw. „usług własnych” i odrębnego dla „usług obcych”.

Polecamy: Co zmieniło się w VAT od 1 lipca 2011 r.?

W takim przypadku:
1) dla usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty („usługi obce”) podstawą opodatkowania jest, zgodnie z art. 119 ust. 1 ww. ustawy, kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku,
2) dla „usług własnych” podstawą opodatkowania jest kwota ustalona na zasadach określonych w art. 29 ww. ustawy, tj. kwota należna z tytułu sprzedaży tych usług, pomniejszona o kwotę należnego podatku.

W myśl art. 119 ust. 6 ww. ustawy w przypadkach, o których mowa w ust. 5, podatnik obowiązany jest do wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka część należności za usługę przypada na „usługi obce”, a jaka na „usługi własne”.

Polecamy:Jak powinny rozliczać VAT wspólnoty mieszkaniowe?

Warto zauważyć, iż ustalenie podstawy opodatkowania usług turystyki, w przypadku gdy część usługi stanowią „usługi obce” a część usługi własne, może być dokonywane na różne sposoby, o ile prowadzi do merytorycznie prawidłowego rezultatu.

Biuro podróży organizuje wycieczkę krajową. Nabywa usługi gastronomiczne i noclegowe. Ponadto, biuro świadczy na rzecz turysty usługi własne - transport osób.

Cena pięciodniowej wycieczki wynosi 650 zł.

W skład usługi wycieczki wchodzą:

1) „usługi obce” – 375 zł na 1 osobę w tym:
- zakupione usługi gastronomiczne - 225 zł brutto na 1 osobę,
- zakupione usługi noclegowe - 150 zł brutto na 1 osobę,

2) „usługi własne”, tj. transport osób – 150 zł na 1 osobę.

Ogółem „usługi obce” plus „usługi własne”: 375 zł + 150 zł = 525 zł na osobę.

650 zł (cena wycieczki) – 525 zł („usługi obce” i „usługi własne”) = 125 zł - marża brutto.

125 zł (marża brutto) x 23/123 = 23,37 zł – kwota podatku VAT od marży.

125 zł (marża brutto) – 23,37 zł (kwota podatku VAT od marży) = 101,63 zł – marża netto.

Usługi wykonane we własnym zakresie są opodatkowane na zasadach ogólnych, czyli podatek od tej części należności powinien być wyliczony rachunkiem „w stu”:
150 zł x 23/123 = 28,05 zł – podatek VAT od usług własnych
150 zł – 28,05 zł = 121,95 zł – kwota netto usług własnych.

reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Dorota Smoleńska

Dziennikarka, redaktor

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »