| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > VAT > Zakres opodatkowania > Jak rozliczyć w VAT zaliczki na poczet transakcji zrealizowanych w 2011 roku

Jak rozliczyć w VAT zaliczki na poczet transakcji zrealizowanych w 2011 roku

Niestety przepisy przejściowe dotyczące rozliczania VAT na przełomie 2010 r. i 2011 r. są nieprecyzyjne. Budzą one uzasadnione wątpliwości podatników. Przyjrzyjmy się zasadom rozliczania zaliczek.

To już pewne - od 1 stycznia 2011 r. stosować będziemy nowe stawki podatkowe wprowadzone na mocy ustawy z dnia 29 października 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z ustawą budżetową (tzw. ustawy okołobudżetowej) - Dz. U. Nr 238, poz. 1578

Na podstawie art. 19 pkt 5 powołanej ustawy dodaje się do ustawy o podatku od towarów i usług art. 146a–146e w brzmieniu:
„Art. 146a. W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r.:
1. stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23 %;
2. stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8 %;
3. stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7 %;
4. stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4 %.”

Jednocześnie ustawodawca do art. 41 wprowadził przepisy o charakterze przejściowym (ust. 14a-14h) regulujące właściwy sposób opodatkowania transakcji na przełomie miesięcy objętych zmianą stawek podatkowych.

I tak, na mocy art. 41 ust. 14f ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynności, która zostanie wykonana w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, w związku z którą otrzymano całość lub część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, i której otrzymanie powoduje powstanie obowiązku podatkowego, nie powoduje zmiany wysokości opodatkowania całości lub części należności, otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku.

Zaliczki dane w 2010 roku

W konsekwencji, jeżeli do końca 2010 r. podatnik otrzyma zaliczki na poczet przyszłych skonkretyzowanych transakcji, zobowiązany będzie do ich opodatkowania wg obowiązujących obecnie stawek podatku VAT. Powyższe powoduje konieczność rozpoznania obowiązku podatkowego z chwilą otrzymania wpłaty (co wynika z brzmienia art. 19 ust. 11 ustawy o VAT).

Natomiast w sytuacji, gdy otrzymana zaliczka dotyczy transakcji, która zostanie zrealizowana (wykonana) w 2011 r. (tzn. po dniu zmiany stawki podatku VAT) oraz podatnik zobowiązany będzie do wystawienia tzw. faktury końcowej (inaczej: rozliczeniowej - o ile wartość otrzymanych zaliczek/przedpłat nie obejmuje całej ceny brutto wynagrodzenia) - transakcję opodatkuje się wg stawki obowiązującej w 2011 r. (23%).

Przy czym wartość brutto należności pomniejszona zostanie o kwotę otrzymanej w 2010 r. zaliczki.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Liberty Direct

Liberty Direct to firma ubezpieczeniowa należąca do międzynarodowej Grupy Liberty Mutual Insurance, oferująca usługi dla Klientów indywidualnych oraz małych przedsiębiorstw.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »