| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Jak ująć w księgach rachunkowych rozliczenia VAT

Jak ująć w księgach rachunkowych rozliczenia VAT

Podatek od towarów i usług jest to podatek pośredni nakładany na takie czynności, jak: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów czy import usług.

Jak ująć w księgach udzielone rabaty
 
Obrót stanowiący podstawę opodatkowania zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont), udzielonych już po dokonaniu sprzedaży potwierdzonej fakturą VAT.
 
Jak ująć w księgach roczną korektę VAT
 
Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ma on obowiązek dokonania korekty kwoty podatku odliczonego przy uwzględnieniu proporcji obliczonej w sposób określony przepisami prawa. Korekta ta polega na dostosowaniu odliczonego wstępnie podatku związanego ze sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną do faktycznej proporcji, która wystąpiła w poprzednim roku podatkowym.
W księgach rachunkowych korektę roczną należy ująć w następujący sposób:
1. Korekta roczna VAT zwiększająca podatek naliczony:
Wn konto „Rozliczenie VAT należnego”
Ma konto „Pozostałe przychody operacyjne”,
2. Korekta roczna VAT zmniejszająca podatek naliczony:
Wn konto „Pozostałe koszty operacyjne”
Ma konto „Rozliczenie VAT należnego”.
Jak można rozliczyć nadpłatę w VAT
W księgach rachunkowych nadpłata w VAT może być zaewidencjonowana na trzy sposoby.
Po pierwsze nadpłata w VAT może podlegać zaliczeniu na poczet nieuregulowanych zobowiązań z tytułu VAT i wówczas księgowanie będzie następujące:
Wn konto „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”
Ma konto „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”.
Inne rozwiązanie to zaliczenie nadpłaty do pozostałych przychodów operacyjnych następująco:
Wn konto „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”
Ma konto „Pozostałe przychody operacyjne”.
Trzeci sposób to zaklasyfikowanie nadpłaty do rozliczenia wyniku finansowego, o ile jednostka potraktuje powstałą nadpłatę jako skutek błędu podstawowego (art. 54 ust. 3 ustawy o rachunkowości). Księgowanie wtedy jest następujące:
Wn konto „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”
Ma konto „Rozliczenie wyniku finansowego”.
Jeżeli w danym roku obrotowym lub przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego za ten rok obrotowy jednostka stwierdziła popełnienie w poprzednich latach obrotowych błędu podstawowego, w następstwie którego nie można uznać sprawozdania finansowego za rok lub lata poprzednie za spełniające wymagania określone w art. 4 ust. 1, to kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odnosi się na kapitał własny i wykazuje jako „zysk z lat ubiegłych”.
 

Barbara Kołodziej
 

Gazeta Prawna Nr 41/2006 [Dodatek: Księgowość i Podatki]
z dnia 2006-02-27
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Izabella Żyglicka i Wspólnicy Adwokaci i Radcowie Prawni spółka komandytowa

Nowoczesna firma prawnicza

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »