| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Inwestycje w sprawozdawczości finansowej

Inwestycje w sprawozdawczości finansowej

W niniejszym opracowaniu omówiono podział inwestycji w myśl ustawy o rachunkowości, zasady wyceny, przekwalifikowania, ewidencję księgową z podaniem przykładów liczbowych oraz sposób wykazywania danych w sprawozdaniach finansowych.

2. Rozwiązanie rezerwy na podatek dochodowy odroczony.
 3. Ustalenie aktywów na podatek dochodowy odroczony od 1. operacji 5000 x 19% = 950 zł.
 4. Przeniesienie wartości akcji na krótkoterminowe aktywa finansowe.
 5. Przeniesienie salda 5000 zł z konta 035 na konto 140-2 w ślad za przekwalifikowaniem akcji do krótkoterminowych aktywów finansowych.
 6. Wzrost wartości akcji ujętych na krótkoterminowych aktywach finansowych.
 7. Rozwiązanie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
 8. Utworzenie rezerwy na podatek dochodowy odroczony od wzrostu wartości akcji (saldo Dt konta 140-2 10 000 x 19% = 1900 zł).
 9. Przychody ze sprzedaży akcji.
10. Przeksięgowanie wartości ewidencyjnej sprzedanych akcji Ct konta 140-1 800 000 zł, Ct konta 140-2 10 000 zł oraz Dt konto 75-1 810 000 zł.
11. Rozwiązanie rezerwy na podatek dochodowy odroczony.
Inwestycje krótkoterminowe
Do inwestycji krótkoterminowych zalicza się:
• krótkoterminowe aktywa finansowe obejmujące udziały i akcje, inne papiery wartościowe (obligacje, bony bankowe, bony skarbowe, listy zastawne), udzielone pożyczki i inne przeznaczone do sprzedaży w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystawienia, nabycia, środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych, inne środki pieniężne i inne aktywa pieniężne,
• inne inwestycje krótkoterminowe (np. metale szlachetne), jeżeli nie zostały zaliczone do inwestycji długoterminowych.
Udziały i akcje zaliczone do krótkoterminowych aktywów finansowych wykazuje się w bilansie w poz. B.III.1. Wycenia się je zgodnie z omawianym wcześniej rozporządzeniem Ministra Finansów z 12 grudnia 2001 r. w wartości godziwej, a jeżeli nie można jej wiarygodnie ustalić, to wycena następuje w cenie nabycia, co jest zgodne z ustawą o rachunkowości.
W myśl art. 28 ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowości wycena tych aktywów może być dokonana:
• według ceny rynkowej (czyli wartości godziwej),
• według ceny nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa,
• w inny sposób określonej wartości godziwej dla inwestycji, dla których nie istnieje aktywny rynek.
Jeżeli na giełdzie akcje są nienotowane, to jednostka powinna sama dokonać ich oceny na dzień bilansowy, czy nie nastąpiła utrata ich wartości. Różnice z przeceny akcji i udziałów przeznaczonych do obrotu zalicza się do kosztów lub przychodów finansowych. Jeżeli w późniejszym okresie nastąpi wzrost wartości tych aktywów, to odnosi się je na przychody finansowe do wysokości kosztów finansowych obciążonych uprzednio z tytułu spadku cen. Zarówno koszty finansowe, jak i przychody finansowe z tytułu skutków wyceny nie są uznawane podatkowo.
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

S&P Audyt Sp. z o.o.

Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »