| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Inwestycje w sprawozdawczości finansowej

Inwestycje w sprawozdawczości finansowej

W niniejszym opracowaniu omówiono podział inwestycji w myśl ustawy o rachunkowości, zasady wyceny, przekwalifikowania, ewidencję księgową z podaniem przykładów liczbowych oraz sposób wykazywania danych w sprawozdaniach finansowych.

• udziały lub akcje,
• inne papiery wartościowe,
• udzielone pożyczki,
• inne krótkoterminowe aktywa finansowe.
Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne:
• środki pieniężne w kasie na rachunkach,
• inne środki pieniężne,
• inne aktywa pieniężne.
2. Inne inwestycje krótkoterminowe.
Nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
Inwestycje w nieruchomości to grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntu, budynki, budowle, lokale stanowiące odrębną własność i spółdzielcze prawa do lokali.
Warunkiem zaliczenia wymienionych nieruchomości i praw do inwestycji jest ich nabycie lub wytworzenie w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych z przyrostu wartości (np. gruntów) lub innych korzyści, jak czynszów z najmu lub dzierżawy budynków, lokali czy ewentualnie ich części. Zaliczenie nieruchomości do inwestycji wiąże się z konkretnym celem, którym jest zamiar osiągnięcia bezpośrednich korzyści.
Nieruchomości jako środki trwałe przynoszą natomiast korzyści pośrednie w wyniku sprzedaży wytworzonych wyrobów i usług, ponieważ takie nieruchomości służą działalności gospodarczej określonej w statucie lub umowie firmy; nie mogą być zatem zaliczone do inwestycji w nieruchomości. Również nieruchomości będące przedmiotem normalnej działalności handlowej nie mogą być zaliczone do inwestycji (stanowią wówczas towary handlowe). Nieużytkowane czasowo środki trwałe na potrzeby działalności statutowej jednostki i wydzierżawione w celu pomniejszenia strat związanych z ich eksploatacją także nie zalicza się do inwestycji w nieruchomości.
Niekiedy mogą być wątpliwości, jak postąpić w przypadku gdy dany budynek lub lokal jest częściowo wykorzystywany na potrzeby bieżące działalności statutowej firmy, a częściowo jest wynajmowany i czerpane są z tego dochody z czynszu.
Takich sytuacji nie rozstrzyga ustawa o rachunkowości. Należy się wówczas posłużyć postanowieniami MSR 40 i dokonać podziału na dwa oddzielne obiekty, z tym jednak że podziału tego można bez trudności dokonać pod warunkiem, że podzielone części mogą być oddzielnie sprzedane lub wynajęte. Jeśli podziału takiego nie można dokonać, to nieruchomość taką można zaliczyć do nieruchomości stanowiącej lokatę (inwestycje), ale tylko wówczas, gdy niewielka jej część jest użytkowana na potrzeby normalnej działalności statutowej firmy, a reszta obiektu jest wynajmowana.
Jednostka powinna określić i we własnym zakresie podjąć decyzję, czy dana nieruchomość może być potraktowana i zakwalifikowana jako lokata (inwestycja) czy należy ją zaliczyć do środków trwałych użytkowanych zgodnie z przedmiotem działalności określonej w statucie. Jeżeli chodzi natomiast o wartości niematerialne i prawne, to zaliczanie ich do inwestycji stanowi z punktu widzenia praktycznego sprawę marginalną i nie ma większego znaczenia.
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Tomasz Nazim

Interim manager, ekonomista, bankowiec, finansista, księgowy

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »