| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Nowe przepisy dotyczące podatku od towarów i usług

Nowe przepisy dotyczące podatku od towarów i usług

Wraz z nadejściem nowego roku zmieniły się niektóre przepisy w zakresie podatku od towarów i usług. Zostały one wprowadzone ustawą z 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Niektóre mają niewielkie znaczenie, inne natomiast będą miały znaczący wpływ na rozliczenia podatników VAT. Warto je przeanalizować.

Nowy limit sprzedaży wysyłkowej

Na początek warto wspomnieć, co oznacza pojęcie sprzedaży wysyłkowej z punktu widzenia problematyki podatku od towarów i usług. Otóż, co do zasady, przyjmuje się, iż ze sprzedażą wysyłkową mamy do czynienia w sytuacji, gdy podatnik VAT z jednego kraju członkowskiego Unii Europejskiej wysyła lub transportuje towary do podmiotu, który nie jest podatnikiem VAT w innym kraju członkowskim, czyli w miejscu swojej siedziby lub miejscu zamieszkania. Pojęcie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju obejmuje co do zasady zatem sprzedaż towaru przez podatnika polskiego podatku VAT na rzecz odbiorcy - konsumenta, osoby fizycznej dokonującej zakupu dla celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, jeżeli towar jest wysyłany lub transportowany z Polski na terytorium innego państwa Wspólnoty Europejskiej, które jest państwem przeznaczenia dla tego towaru. Obowiązek rozliczenia VAT od takiej transakcji spoczywa zawsze na dostawcy. Jeśli towary dostarczane są do Polski, do czynienia mamy wtedy ze sprzedażą wysyłkową na terytorium kraju.

Zgodnie z zasadami obowiązującymi przy sprzedaży wysyłkowej, sprzedawane towary są opodatkowane w kraju ich wysyłki, przy założeniu iż nie zostanie przekroczona określona wartość sprzedaży. W przypadku przekroczenia określonej wartości sprzedaży, będzie ona opodatkowana w kraju odbiorcy towaru, natomiast podatnik dokonujący dostawy będzie podlegał obowiązkowi rejestracji dla celów VAT w kraju członkowskim przeznaczenia, czyli państwie, do którego towar jest wysyłany. Jak wynika z przedstawionych regulacji, przekroczenie limitu sprzedaży wysyłkowej wiąże się z powstaniem nowych, żmudnych obowiązków dla podatnika m.in. konieczności zarejestrowania się na potrzeby VAT w innych krajach Unii Europejskiej. Oczywiście, czasami jednak przy możliwości zwiększenia swojej sprzedaży, a co za tym idzie, zysku, obowiązek ten warto spełnić.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, każde państwo członkowskie ma prawo samodzielnego i indywidualnego określania progów dotyczących sprzedaży wysyłkowej, których przekroczenie wiąże się ze zmianą miejsca opodatkowania VAT na państwo przeznaczenia. Zmiana ta następuje, co do zasady, od momentu kolejnej po przekroczeniu progu dostawy. Należy tylko pamiętać, iż przy kalkulacji wartości sprzedaży nie wlicza się do niej kwot podatku.

Ponadto należy zwrócić uwagę, iż regulacji w zakresie sprzedaży wysyłkowej nie dotyczą wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, np. olejów mineralnych, alkoholi, napojów alkoholowych, artykułów tytoniowych oraz nowych środków transportu. Te zawsze opodatkowane są w kraju przeznaczenia.

Do końca 2007 roku w przypadku sprzedaży wysyłkowej do Polski dostawa towarów była opodatkowana w kraju wysyłki towarów, jeżeli ich całkowita wartość pomniejszona o kwotę podatku od wartości dodanej nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 35 tys. euro.

Od 1 stycznia 2008 r. limit ten ulega zmianie. Zmieniają się kwoty graniczne.

Zgodnie z brzmieniem nowych przepisów, w przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną poza terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od wartości dodanej, jest mniejsza lub równa w roku podatkowym 160 tys. zł (do końca 2007 roku było to 139 tys. zł). Oznacza to, iż po przekroczeniu tej kwoty zagraniczny kontrahent dokonujący sprzedaży wysyłkowej towarów na terytorium Polski będzie zobowiązany do zarejestrowania się na potrzeby polskiego VAT i dokonywania jego rozliczania.

Należy pamiętać, iż podatek od towarów i usług od sprzedaży wysyłkowej jest rozliczany w momencie otrzymania zapłaty za sprzedany towar, a w przypadku jeżeli jest otrzymywana przedpłata, to VAT powinien zostać rozliczany w miesiącu otrzymania przedpłaty. Natomiast jeżeli najpierw następuje wysyłka towaru wraz z dokumentem sprzedaży, a zapłata pobrana przez firmę spedycyjną lub pocztę przekazywana jest na rachunek bankowy firmy w terminach późniejszych, wówczas VAT należny od dokonanej sprzedaży zostaje rozliczany w miesiącu otrzymania zapłaty.

Przy okazji konieczne jest także zwrócenie uwagi, iż zmieniły się także przepisy dotyczące sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. Według nowych zasad, przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2 i 3, dokonuje się według ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski średniego kursu waluty, w której w państwie członkowskim przeznaczenia kwoty te są ustalane, obowiązującego 1 maja 2004 r., w zaokrągleniu do 1 tys. zł. Kurs euro obowiązujący w dniu przystąpienia Polski do Unii Europejskiej wynosił 4,8122 zł. Po przekroczeniu kwoty limitu sprzedaży wysyłkowej obowiązującej dla danego kraju polski podatnik będzie zobowiązany rozliczyć transakcje na terytorium kraju, którego limit dotyczy i do którego nastąpiła wysyłka.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów

Realizuje rządową politykę ochrony konsumentów

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »