| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Nowe przepisy dotyczące podatku od towarów i usług

Nowe przepisy dotyczące podatku od towarów i usług

Wraz z nadejściem nowego roku zmieniły się niektóre przepisy w zakresie podatku od towarów i usług. Zostały one wprowadzone ustawą z 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Niektóre mają niewielkie znaczenie, inne natomiast będą miały znaczący wpływ na rozliczenia podatników VAT. Warto je przeanalizować.

Konsekwencje zmiany definicji

1 stycznia w życie wchodzą zmiany do ustawy o VAT, obejmujące m.in. zmianę zasad określania podstawy opodatkowania niektórych czynności (dla których nie określono ceny, świadczeń w naturze itp.). Zasady obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. są związane z wprowadzeniem do ustawy o VAT legalnej definicji wartości rynkowej.

Sama wartość rynkowa została zdefiniowana w oparciu o definicję zawartą w Dyrektywie 2006/112/WE, jednak, jak już ustawodawca zdążył nas do tego przyzwyczaić, są niewielkie różnice. Mogą one stać się podstawą sporów z organami podatkowymi i skarbowymi, gdyż definicja zawarta w polskiej ustawie może być odczytywana w pewnych przypadkach jako korzystniejsza dla podatników. Spory te powstawałyby wokół zasad ustalania podstawy opodatkowania przy świadczeniu usług, dla których nie można ustalić wartości rynkowej i nie są wydawane nieodpłatnie, np. w ramach barteru/zamiany. Należy pamiętać, iż w przypadku gdy podatnik uzna w tym zakresie za korzystniejszą definicję zawartą w Dyrektywie, może stosować ją bezpośrednio.

Oprócz wpływu wprowadzonej definicji wartości rynkowej na zasady określania podstawy opodatkowania czynności odpłatnych zmienia ona również zasady opodatkowania czynności nieodpłatnych.

W zakresie nieodpłatnie świadczonych usług samo wprowadzenie definicji wartości rynkowej nie ma znaczenia. Z kolei w zakresie dostaw niektórych towarów - prezentów małej wartości - po 1 stycznia 2008 r. nie będzie podlegać opodatkowaniu i dawać prawa do odliczenia podatku naliczonego przekazanie towarów o wartości rynkowej mniejszej niż 5 złotych, jeśli nie są one uwzględniane w ewidencji wartościowo-osobowej. W zakresie wydania towarów uwzględnianych w ewidencji wartościowo-osobowej nadal pozostaje odwołanie się do łącznej wartości, która od 1 stycznia 2008 r. powinna - w związku z wprowadzeniem definicji wartości rynkowej i nieuwzględnieniem tej definicji w tym zakresie - być inaczej ustalana niż wartość rynkowa. Jak powinna być ustalana, tego ustawodawca nie wskazał.

W odniesieniu do prezentów małej wartości, których wartość rynkowa nie przekracza 5 złotych, należy wskazać, iż zmiana ta spowoduje opodatkowanie niektórych czynności dotychczas nieopodatkowanych. Zmiana ta ominie podmioty wydające prezenty, które zakupiły dla swoich klientów, a którymi nie handlują. W tym zakresie dotychczas odwoływaliśmy się do ceny nabycia (cena jest zawsze brutto) i tak też pozostanie zgodnie z nową definicją wartości rynkowej, z wyjątkiem podmiotów sprzedających takie same towary - te powinny wartość określać według ceny sprzedaży, a zatem wyższej o marżę. Marża ta może spowodować objęcie opodatkowaniem wydanie towarów dotychczas niepodlegających opodatkowaniu.

Podobnie ma się sprawa z towarami własnej produkcji, które wydajemy kontrahentom jako prezenty małej wartości. Dotychczas o tym, czy wydanie danego towaru podlegało opodatkowaniu, decydowało to, czy koszt jego wytworzenia (przy działalności opodatkowanej była to wartość netto) był niższy niż 5 złotych. Obecnie będzie o tym decydować cena sprzedaży stosowana przez dokonującego dostawy. Tytułem przykładu producent długopisów, który ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, wydający je dotychczas w cenie 4,80 zł (koszt wytworzenia) nie opodatkowywał ich przekazania, zaś od 1 stycznia 2008 r. będzie musiał je opodatkować, gdyż zapewne sprzedaje je za więcej niż 5 zł (w cenie brutto).

Świadczenia w naturze

Zupełnie inaczej odniesiono się do kwestii wartości rynkowej przy podstawie opodatkowania świadczeń w naturze. Jeżeli zatem należność jest określona w naturze, jako podstawę opodatkowania należy przyjąć wartość rynkową towarów lub usług pomniejszoną o kwotę podatku. Istotne jest zwrócenie uwagi, iż przepis ten niejako nakazuje jako podstawę opodatkowania przyjąć cenę rynkową bez kwoty podatku, czego nie czyni w przypadku prezentów małej wartości.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

iBHP Sp. z o.o.

ekspert z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »