| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Jak prawidłowo wypełnić PIT-38

Jak prawidłowo wypełnić PIT-38

Każdy podatnik zobowiązany jest dokonać rocznego rozliczenia dochodów uzyskanych w ciągu ostatniego roku. Obowiązek ten dotyczy także podatników otrzymujących przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach posiadających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Termin na złożenie zeznania upływa z końcem kwietnia.

Nie prowadzę działalności gospodarczej, a także nie jestem podatnikiem podatku od towarów i usług. W kwietniu 2007 r. nabyłem w drodze spadku udziały w spółce z o.o. W listopadzie 2007 r. dokonałem sprzedaży tych udziałów na rzecz brata. Czy muszę odprowadzić podatek dochodowy od tej sprzedaży i czy dochody uzyskane z ich sprzedaży wykazuje się łącznie z dochodami ze stosunku pracy w zeznaniu PIT-37?

MARCIN SZYMANKIEWICZ

doradca podatkowy w BDO Numerica

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych dokonuje specyfikacji źródeł przychodów. W katalogu źródeł przychodów wymienione zostały w art. 10 ust. 1 pkt 7 wspomnianej ustawy, kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy PIT. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m.in. należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a). Proszę zwrócić uwagę, iż przychodem z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych udziałów, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Należy jednakże zwrócić uwagę, że zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 105, jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny - w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Opodatkowanie podatkiem od spadków i darowizn reguluje ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Na podstawie przedstawionego przez pana pytania nie można jednakże ocenić, czy od nabycia w drodze spadku udziałów w spółce z o.o. zobowiązany pan był do zapłaty podatku od spadków i darowizn oraz ewentualnie, w jakiej wysokości. Co do zasady, za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółce mającej osobowość prawną (m.in. w spółce z o.o.) uważa się, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, wydatki na objęcie lub nabycie tych udziałów. Jednakże przy nabyciu w drodze spadku element wydatku czy kosztu nie wystąpi. W związku z powyższym, opodatkowaniu u pana podatkiem dochodowym od osób fizycznych będzie podlegać uzyskany przychód ze sprzedaży przedmiotowych udziałów w spółce z o.o. Przychód ten będzie ewentualnie pomniejszony o zapłacony przez pana podatek od spadków i darowizn od nabycia tych udziałów w drodze spadku, jeżeli był pan zobowiązany do zapłaty tego podatku. Dochodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów nie łączy się z przychodami opodatkowanymi według skali podatkowej, w tym dochodów ze stosunku pracy. Od dochodów uzyskanych m.in. z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 19 proc. uzyskanego dochodu. Dochody uzyskane m.in. z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną wykazuje się w zeznaniu PIT-38. Dochodów tych nie ujmuje się natomiast w zeznaniu PIT-37. Zeznanie PIT-38 za rok 2007 należy złożyć w terminie do 30 kwietnia 2008 r. w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na pana miejsce zamieszkania 31 grudnia 2007 r. W tym terminie powinien pan wpłacić należny podatek dochodowy, wynikający z zeznania PIT-38.

(KK)

PODSTAWA PRAWNA

• Art. 10 ust. 1, art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a), art. 21 ust. 1 pkt 105, art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

• Ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514 ze zm.).

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Ministerstwo Finansów

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »