| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Wszystko o wystawianiu faktur VAT w 2011 r.

Wszystko o wystawianiu faktur VAT w 2011 r.

Jednym z obowiązków podatników VAT jest, co do zasady, wystawianie faktur. Realizacja tego obowiązku stwarza podatnikom wiele problemów, gdyż przepisy VAT rozróżniają wiele rodzajów faktur oraz różne terminy ich wystawiania. Wątpliwości budzi również wymagana przepisami treść faktur. Znajomość zasad prawidłowego wystawiania faktur jest niezmiernie ważna dla sprzedawców, gdyż wadliwe wystawianie faktur grozi pociągnięciem do odpowiedzialności karnej skarbowej. Również nabywcy powinni wiedzieć, jaką treść muszą zawierać otrzymywane przez nich faktury, gdyż błędnie wystawione faktury VAT mogą nie pozwalać na odliczenie podatku na nich naliczonego.

3.9. Treść faktur VAT-MP

Szczególny rodzaj faktur wystawiają mali podatnicy stosujący metodę kasową. Tacy podatnicy wystawiają faktury zawierające – oprócz standardowych danych (zob. punkt 3. Treść faktur) – dwa dodatkowe elementy. Zgodnie z § 5 ust. 2 rozporządzenia o fakturach faktury takie zawierają:

• oznaczenie „FAKTURA VAT-MP” (zamiast „FAKTURA VAT”) oraz

• termin płatności należności określonej w fakturze.

Warto na marginesie przypomnieć, że VAT z faktur VAT-MP nie podlega odliczeniu na zasadach ogólnych, lecz w terminach określonych przepisami § 18 rozporządzenia wykonawczego.

Z przepisów tych wynika, że w przypadku nabycia towarów i usług udokumentowanych fakturą VAT-MP podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym:

1) uregulował część należności na rzecz małego podatnika stosującego metodę kasową – w tej części,

2) uregulował w całości należność na rzecz małego podatnika stosującego metodę kasową,

3) przypada 90. dzień od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi, w przypadkach innych niż określone w pkt 1 i 2.

3.10. Treść faktur VAT marża

Czynności, dla których podstawą opodatkowania jest marża (a więc usługi turystyki opodatkowane według szczególnej procedury opodatkowania tych usług oraz dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków opodatkowane według szczególnej procedury opodatkowania tych dostaw – zob. art. 119 i 120 ustawy o VAT), są dokumentowane szczególnego rodzaju fakturami, tj. fakturami VAT marża.

Szczegółowe zasady wystawiania faktur VAT marża określają przepisy § 5 ust. 8 rozporządzenia o fakturach. Wynika z nich, że faktury te mogą być oznaczone w dwojaki sposób:

• jako „faktura VAT marża” (tzn. w tytule faktury zamiast oznaczenia faktura VAT może znaleźć się oznaczenie „faktura VAT marża”) lub

• przez odesłanie do przepisów:

– art. 119 ustawy o VAT lub art. 306 Dyrektywy (w przypadku usług turystyki) lub

– art. 120 ustawy o VAT lub art. 313 Dyrektywy (w przypadku szczególnej procedury opodatkowania dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków).

Status faktury VAT marża ma zarówno faktura z oznaczeniem faktura VAT marża, jak i faktura VAT zawierająca odesłanie do ww. przepisów.

Oprócz ww. oznaczeń, faktura VAT marża powinna zawierać następujące dane:

• imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy (zob. punkt 3.1. Nazwa oraz adres sprzedawcy i nabywcy na fakturze),

• numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy (zob. punkt 3.2. Numer NIP na fakturze),

• numer kolejny faktury (analogicznie jak w przypadku „zwykłych” faktur nie ma obecnie obowiązku oznaczania egzemplarzy faktur VAT marża wyrazami ORYGINAŁ oraz KOPIA),

• dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury (zob. punkt 3.3.1. Data wystawienia, a w przypadku gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury (zob. punkt 3.3.2. Data sprzedaży),

• nazwę (rodzaj) towaru lub usługi (zob. punkt 3.4. Nazwa (rodzaj) towaru i usługi),

• miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług,

• kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

Ponadto, stosownie do § 5 ust. 9 rozporządzenia o fakturach, w przypadkach gdy usługa turystyki w całości lub w części jest świadczona poza Wspólnotą, a nabywcą jest podatnik, w wystawionej fakturze oprócz kwoty należności ogółem wraz z należnym podatkiem wykazuje się odrębnie tę część kwoty należności, do której ma zastosowanie stawka 0 proc.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Bush Taxi Off-Road Centre

Firma Bush Taxi to centrum sprzedaży oraz montażu profesjonalnych akcesoriów przeznaczonych do wszystkich pojazdów terenowych.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »