| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Wszystko o wystawianiu faktur VAT w 2011 r.

Wszystko o wystawianiu faktur VAT w 2011 r.

Jednym z obowiązków podatników VAT jest, co do zasady, wystawianie faktur. Realizacja tego obowiązku stwarza podatnikom wiele problemów, gdyż przepisy VAT rozróżniają wiele rodzajów faktur oraz różne terminy ich wystawiania. Wątpliwości budzi również wymagana przepisami treść faktur. Znajomość zasad prawidłowego wystawiania faktur jest niezmiernie ważna dla sprzedawców, gdyż wadliwe wystawianie faktur grozi pociągnięciem do odpowiedzialności karnej skarbowej. Również nabywcy powinni wiedzieć, jaką treść muszą zawierać otrzymywane przez nich faktury, gdyż błędnie wystawione faktury VAT mogą nie pozwalać na odliczenie podatku na nich naliczonego.

9. Faktury zaliczkowe

Otrzymanie części lub całości należności (np. zaliczki, przedpłaty, zadatku czy raty) przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi skutkuje, co do zasady, powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu dostawy towarów lub wykonania usługi (zob. art. 19 ust. 11 ustawy o VAT). W takim przypadku podatnik otrzymujący zaliczkę wystawia tzw. fakturę zaliczkową (z zastrzeżeniem, że otrzymywane zaliczki dotyczące wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów nie muszą, lecz mogą być dokumentowane fakturami zaliczkowymi – zob. § 10 ust. 2 rozporządzenia o fakturach). Fakturę zaliczkową wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy (zob. § 10 ust. 1 rozporządzenia o fakturach) oraz nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym pobrano każdą kolejną część należności z tytułu danej dostawy towarów czy świadczenia usługi (zob. § 10 ust. 3 rozporządzenia o fakturach).

Kwestią sporną jest, czy obowiązek wystawiania faktur zaliczkowych dotyczy również sytuacji, gdy w ciągu 7 dni dojdzie do wydania (w tym wysłania) zaliczkowanego towaru i wystawienia faktury ostatecznej. Należy uznać, że również w tej sytuacji podatnik powinien wystawić fakturę zaliczkową (podobnie Naczelnik II Urzędu Skarbowego w Katowicach w postanowieniu z 14 marca 2005 r., sygn. IIUSPP/443/35/57/35468/05, czy Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi z 11 października 2005 r., sygn. ŁUS-III-2-443/212/05/MJS). Można się jednak spotkać ze stanowiskiem odmiennym. Zgodnie z tym stanowiskiem można zrezygnować z wystawienia faktury zaliczkowej, jeśli w ciągu 7 dni od dnia otrzymania części należności dojdzie do wydania towaru i zostanie wystawiona faktura ostateczna (tak przykładowo Naczelnik Urzędu Skarbowego we Włocławku w postanowieniu z 15 marca 2005 r., sygn. PPP/443-34/05).

9.1. Treść faktur zaliczkowych

Elementy, jakie powinna zawierać faktura zaliczkowa, wymienia § 10 ust. 4 rozporządzenia o fakturach. Z przepisu tego wynika, że faktura taka powinna zawierać co najmniej:

• imiona i nazwiska lub nazwy bądź pełne nazwy sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy (zob. punkt 3.1. Nazwa oraz adres sprzedawcy i nabywcy na fakturze),

• numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy (zob. punkt 3.2. Numer NIP na fakturze),

• datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT (w przypadku małego podatnika FAKTURA VAT-MP), kwotę otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku kolejnych (tj. dokumentujących kolejne części należności otrzymane przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi) faktur „zaliczkowych” – także daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot otrzymanych wcześniej części należności brutto,

• stawkę podatku,

• kwotę podatku wyliczoną według wzoru:

gdzie:

KP – oznacza kwotę podatku,

ZB – oznacza kwotę pobranej części lub całości brutto,

SP – oznacza stawkę podatku,

• dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy,

• datę otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty), jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury.

UWAGA!

Na fakturach zaliczkowych nie wykazuje się daty sprzedaży. Zamiast tego na fakturach tych wskazywana jest data otrzymania części lub całości należności (jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury).

Przy wystawianiu faktur zaliczkowych stosuje się odpowiednio niektóre przepisy dotyczące „zwykłych” faktur, tj.:

• przepis dotyczący zaokrągleń dokonywanych na fakturach (zob. § 5 ust. 6 rozporządzenia o fakturach; zob. również punkt 3.6. Kwota podatku na fakturze),

• przepis nakazujący obowiązek wskazania podstawy zastosowania zwolnienia z podatku (zob. § 5 ust. 7 rozporządzenia o fakturach; zob. również punkt 3.7. Obowiązek wskazywania podstawy prawnej zastosowania zwolnienia od podatku),

• przepisy wyłączające podawanie na fakturach niektórych danych nabywcy (zob. § 7 rozporządzenia o fakturach; zob. również punkt 3.2. Numer NIP na fakturze).

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

MonsterPolska.pl

lider w sukcesywnym łączeniu ludzi z ich wymarzoną pracą

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »