| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Wszystko o wystawianiu faktur VAT w 2011 r.

Wszystko o wystawianiu faktur VAT w 2011 r.

Jednym z obowiązków podatników VAT jest, co do zasady, wystawianie faktur. Realizacja tego obowiązku stwarza podatnikom wiele problemów, gdyż przepisy VAT rozróżniają wiele rodzajów faktur oraz różne terminy ich wystawiania. Wątpliwości budzi również wymagana przepisami treść faktur. Znajomość zasad prawidłowego wystawiania faktur jest niezmiernie ważna dla sprzedawców, gdyż wadliwe wystawianie faktur grozi pociągnięciem do odpowiedzialności karnej skarbowej. Również nabywcy powinni wiedzieć, jaką treść muszą zawierać otrzymywane przez nich faktury, gdyż błędnie wystawione faktury VAT mogą nie pozwalać na odliczenie podatku na nich naliczonego.

3. Treść faktur

Przepisy VAT nie określają obowiązujących podatników wzorów faktur, lecz wskazują jedynie wymaganą treść faktur. Zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy o VAT faktury powinny dokumentować dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Szczegółowo treść faktur określają przepisy rozporządzenia o fakturach, w szczególności § 5 tego rozporządzenia.

Z przepisów tych wynika, że faktura dokumentująca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:

• imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy (zob. punkt 3.1. Nazwa oraz adres sprzedawcy i nabywcy na fakturze),

• numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy (zob. punkt 3.2. Numer NIP na fakturze),

• numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” (warto dodać, że do końca 2010 r. oryginał faktury musiał zawierać wyraz „ORYGINAŁ”, a kopia faktury – wyraz „KOPIA”; 1 stycznia 2011 r. obowiązek ten został zniesiony – uchylony został § 19 ust. 2 rozporządzenia o fakturach),

• dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury (zob. punkt 3.3.1. Data wystawienia), a w przypadku gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury (zob. punkt 3.3.2. Data sprzedaży),

• nazwę (rodzaj) towaru lub usługi (zob. punkt 3.4. Nazwa (rodzaj) towaru i usługi),

• miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;

• cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku, tj. cenę jednostkową netto (zob. punkt 3.5. Cena jednostkowa netto),

• wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto); w przypadku gdy faktura dokumentuje sprzedaż tylko jednego towaru lub usługi, wartość sprzedaży netto jest równa cenie jednostkowej netto (co jednak nie oznacza możliwości uwidaczniania na fakturze tylko ceny jednostkowej netto),

• stawki podatku (w przypadku sprzedaży zwolnionej zamiast stawki podatku wskazywany jest symbol „ZW”; w przypadku sprzedaży niepodlegającej opodatkowaniu zamiast stawki stosuje się często symbol „NP”, czyli skrót od „nie podlega”),

• sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych z podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu,

• kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku (zob. punkt 3.6. Kwota podatku na fakturze),

• kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

Oprócz wymienionych powyżej danych, konieczne może być wskazanie na fakturach dodatkowych danych, a mianowicie:

• podstawy prawnej zastosowania zwolnienia z podatku (lub symbolu PKWiU; po zmianach przepisów VAT wprowadzonych od 1 stycznia 2011 r. w praktyce ten sposób oznaczania podstawy prawnej zwolnienia straci na znaczeniu) – zob. punkt 3.7. Obowiązek wskazywania podstawy prawnej zastosowania zwolnienia od podatku,

• numeru rejestracyjnego pojazdu (zob. punkt 3.8. Faktury dokumentujące zakupy paliwa wlewanego do baku pojazdów samochodowych).

Faktury dokumentujące szczególne rodzaje sprzedaży podatników, oprócz ww. pozycji, muszą zawierać dane szczególnego rodzaju. Chodzi tu o: faktury VAT-MP (zob. punkt 3.9. Treść faktur VAT-MP), faktury VAT marża (zob. punkt 3.10. Treść faktur VAT marża) oraz faktury dokumentujące wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów (zob. punkt 3.11. Treść faktur dokumentujących WDT),

Faktury uproszczone oraz faktury wewnętrzne powinny również, co do zasady, zawierać ww. pozycje. Przepisy określające szczegółową treść faktury mają bowiem do nich odpowiednie zastosowanie.

W sposób odmienny ustawodawca uregulował sytuację faktur VAT RR, dla których ustawodawca odrębnie określił ich wymaganą treść (zob. punkt 3.12. Treść faktur VAT RR).

Na zakończenie należy wskazać, że wszystkie rodzaje faktur – oprócz danych wymaganych przepisami – mogą zawierać adnotacje i inne nieobowiązkowe elementy faktury. Więcej na ten temat w punkcie 3.13. Adnotacje i inne nieobowiązkowe elementy faktury.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Akademia Finansów i Biznesu Vistula

Studia I, II stopnia, studia podyplomowe, dyplom University of London, biznes, zarządzanie, finanse, filologie

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »