Poradniki
Jak prawidłowo korygować faktury VAT
Jakie są skutki wadliwego wystawienia faktury korygującej
Jestem księgową w spółce z o.o. odpowiedzialną za rozliczenie VAT. Przeglądając dokumenty odkryłam, że źle sporządziłam faktury korygujące. Czy w związku z tym będę ponosić jakąś odpowiedzialność? Jakie są konsekwencje nieprawidłowego skorygowania faktury VAT?
Skutki podatkowe będą różne w
zależności od tego, na czym będzie polegała wadliwość faktury
korygującej. Jeżeli wystawiony dokument nie będzie zawierał danych
umożliwiających jego odniesienie do faktury pierwotnej albo będzie
wskazywał na fakturę pierwotną, której treści nie da się pogodzić z
treścią tego dokumentu, wówczas w ogóle nie można mówić o istnieniu
faktury korygującej (np. całkowicie odmienne ceny jednostkowe,
ilość towaru itd). Dokument ten nie wywoła zatem żadnych skutków i
nie będzie mógł stanowić podstawy korekty deklaracji VAT w zakresie
podatku należnego lub naliczonego (wyrok NSA z 4 marca 2005 r.,
sygn. akt FSK 1666/04). W celu doprowadzenia do stanu zgodnego z
prawem konieczne będzie wystawienie prawidłowej faktury
korygującej, a następnie dokonanie stosownej korekty
deklaracji.
Zdarza się, że podatnicy korygują
błędy faktury korygującej poprzez wystawienie kolejnej faktury
korygującej. Przepisy nie określają, czy kolejna faktura korygująca
ma odnosić się do faktury pierwotnej, czy też do pierwszej
(wadliwej) faktury korygującej. Zwykle przyjmuje się drugie ze
wskazanych rozwiązań, gdyż faktura korygująca stanowi szczególny
rodzaj faktury, może zatem podlegać korygowaniu na zasadach
ogólnych. Zaznaczyć należy, że w przypadku, gdy pierwsza faktura
korygująca została już uwzględniona w deklaracji, konieczne będzie
odpowiednie skorygowanie deklaracji w oparciu o kolejną fakturę
korygującą.
Dopuszczalne jest także
"anulowanie" wadliwej faktury korygującej, która nie dokumentuje
rzeczywistej zmiany dotyczącej sprzedaży stwierdzonej fakturą
pierwotną (np. zwrot towarów, który stanowił podstawę wystawienia
faktury korygującej w rzeczywistości nie miał miejsca). Takie
rozwiązanie możliwe jest jednak tylko wtedy, gdy wadliwa faktura
korygująca nie została wprowadzona od obrotu, tj. nie została
doręczona nabywcy ani nie została uwzględniona w
rozliczeniu.
Drobne nieprawidłowości faktury
korygującej, takie jak np. błędny numer faktury korygującej,
wpisanie NIP ze znakiem PL przy sprzedaży krajowej i inne błędy o
charakterze formalnym, nie wywołują negatywnych skutków podatkowych
(postanowienie Podkarpackiej Izby Skarbowej z 4 listopada 2005 r.,
nr PUS.II/443/178/2005/JZ).
Warto przy tym zwrócić uwagę na
to, że wystawienie wadliwej faktury korygującej - podobnie jak w
przypadku każdej innej faktury - stanowi przestępstwo skarbowe
zagrożone karą grzywny w wysokości do 180 stawek dziennych. Jeśli
wadliwa faktura korygująca jest wynikiem braku rzetelności po
stronie wystawcy, to wysokość grzywny może sięgać 240 stawek
dziennych. W przypadkach mniejszej wagi (np. kwota podatku
narażonego na uszczuplenie jest niska, a podatnik nie wykazał się
rażącym lekceważeniem przepisów) wystawienie błędnej faktury
korygującej stanowi wykroczenie skarbowe.
- Wszystko o korektach faktur VAT
- Jakie są skutki wadliwego wystawienia faktury korygującej
- Czy leasingodawca wystawia fakturę VAT za skradzione auto
- Kiedy nabywca towaru wystawia fakturę
- Ustawy i rozporządzenia
- Korekta faktury przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
- Wystawianie noty korygującej
- Nowe limity podatkowe w 2012 r.
- Zwolnienia z akcyzy od węgla i koksu od 2 stycznia 2012 r.
- Jak zmienić księgi rachunkowe na księgę przychodów i rozchodów i odwrotnie
- Rozliczenie VAT przez wspólnoty mieszkaniowe
- PESEL zamiast NIP. Nowe zasady podawania danych identyfikacyjnych osób ubezpieczonych i podatników
- Leasing konsumencki – nowe regulacje w podatkach dochodowych
- Najważniejsze zmiany w VAT od 1 lipca 2011 r.
- Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych
- Wszystko o wystawianiu faktur VAT w 2011 r.
- Najważniejsze zmiany w VAT od 1 kwietnia 2011 r.
- Rozliczenie roczne PIT za 2010 r.
- Catering a odliczenie VAT
- Informacja PIT-8C – przychody z innych źródeł
- Prowadzenie ewidencji za pomocą kasy rejestrującej w 2011 r.
- Zmiany dla podatników PIT w 2011 r.
- Zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2011 r.
- Minimalne wynagrodzenie w 2011 r. i jego wpływ na inne stawki
- Anulowanie faktur VAT oraz refakturowanie
- Sprzedaż premiowa – wyjaśnienie wątpliwości podatkowych
- Spółki prawa handlowego
