| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne są najczęściej najbardziej wartościowymi składnikami majątku firmy. Oznacza to, że dokonywane przez jednostkę odpisy amortyzacyjne bardzo istotnie wpływają zarówno na wynik finansowy, jak i na podstawę opodatkowania. Jednocześnie należy być świadomym różnic między amortyzacją dokonywaną dla celów bilansowych a amortyzacją podatkową. Ta pierwsza powinna w możliwie wierny sposób odzwierciedlać zużycie składników majątku i ich aktualną wartość. Amortyzacja podatkowa nie musi spełniać tego celu - ważne jest jedynie, aby była dokonywana zgodnie z zasadami ustalonymi w ustawie o PIT i ustawie o CIT. A ponieważ przepisy podatkowe pozostawiają podatnikom znaczną swobodę w wyborze metod i stawek amortyzacyjnych, podatnicy mogą za ich pomocą kształtować - w pewnych granicach - wysokość podstawy opodatkowania. Zwykle przedsiębiorcy starają się jak najbardziej skrócić okres amortyzacji podatkowej. Jest to działanie racjonalne - ale pod warunkiem, że firma osiąga dochód. Jeżeli firma ponosi stratę, to warto pomyśleć o wydłużeniu okresu amortyzacji. W ten sposób koszty mogą zostać "przesunięte" na następne lata. Dlatego warto dokładnie przemyśleć i zaplanować koszty amortyzacji w podatkowym budżecie przedsiębiorstwa. Stanowią one bowiem jeden z najistotniejszych elementów polityki podatkowej firmy.

Definicja środka trwałego była również przedmiotem postępowań sądowych prowadzonych przed NSA:
• w wyroku z 9 maja 2002 r. (sygn. akt I SA/Po 2976) skład sędziów orzekł, że wydatki, które są poniesione na roboty budowlane w ośrodku wypoczynkowym nie są wydatkami na te rzeczy, które według odrębnych przepisów mogą być zaliczone do środków trwałych podlegających amortyzacji;
• w wyroku z 24 kwietnia 2000 r. (sygn. akt I SA/Wr 671/98) NSA zajął stanowisko, w myśl którego, jeżeli z okoliczności faktycznych wynika, że nabyta przez podatnika drukarka współpracuje tylko z jednym zespołem komputerowym, to w takiej sytuacji drukarka ta stanowi urządzenie peryferyjne tego właśnie zespołu komputerowego. Nie może być ona przez podatnika uznana jako odrębny środek trwały. Tym samym koszt nabycia takiej drukarki, która ulepsza jedynie cały zespół komputerowy jako środek trwały, podwyższa wartość początkową tego zespołu komputerowego;
• w wyroku z 3 czerwca 1998 r. (sygn. akt SA/Sz 2063/97) sąd ocenił, że telefon komórkowy bez karty aktywacyjnej nie spełnia warunków przewidzianych dla środka trwałego. Bez tej karty telefon nie może być używany przez podatnika w działalności gospodarczej;
• w wyroku z 7 maja 1999 r. (sygn. akt SA/Bk 420/98) NSA uznał, że do środków trwałych zalicza się także obce środki trwałe, które są używane przez podatnika na podstawie umowy najmu, dzierżawy bądź innej umowy o podobnym charakterze – jeżeli tylko zgodnie z odrębnymi przepisami środki tego typu są zaliczane do składników majątku podatnika.
3.2. Definicja wartości niematerialnej i prawnej
Wartości niematerialne i prawne stanowią zróżnicowaną grupę majątku trwałego. Zróżnicowanie występuje zarówno pod względem cech ekonomicznych, jak i finansowych. Są one składnikiem posiadanego przez jednostkę majątku trwałego, do którego przedsiębiorca ma prawo własności. Wartości niematerialne i prawne nie mają postaci fizycznej. Są jednak identyfikowalne. Wartości niematerialne i prawne reprezentują przyszłe korzyści podmiotu.
Jako wartość niematerialną i prawną można uznać:
• prawo użytkowania wieczystego gruntu,
• spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
• autorskie prawa majątkowe,
• prawa do projektów, wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych, zdobniczych i licencji,
• koncesje (patrz pismo MF na str. 23),
• programy komputerowe,
• know-how,
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Weronika Sierant

HR Manager w firmie Smart MBC

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »