| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne są najczęściej najbardziej wartościowymi składnikami majątku firmy. Oznacza to, że dokonywane przez jednostkę odpisy amortyzacyjne bardzo istotnie wpływają zarówno na wynik finansowy, jak i na podstawę opodatkowania. Jednocześnie należy być świadomym różnic między amortyzacją dokonywaną dla celów bilansowych a amortyzacją podatkową. Ta pierwsza powinna w możliwie wierny sposób odzwierciedlać zużycie składników majątku i ich aktualną wartość. Amortyzacja podatkowa nie musi spełniać tego celu - ważne jest jedynie, aby była dokonywana zgodnie z zasadami ustalonymi w ustawie o PIT i ustawie o CIT. A ponieważ przepisy podatkowe pozostawiają podatnikom znaczną swobodę w wyborze metod i stawek amortyzacyjnych, podatnicy mogą za ich pomocą kształtować - w pewnych granicach - wysokość podstawy opodatkowania. Zwykle przedsiębiorcy starają się jak najbardziej skrócić okres amortyzacji podatkowej. Jest to działanie racjonalne - ale pod warunkiem, że firma osiąga dochód. Jeżeli firma ponosi stratę, to warto pomyśleć o wydłużeniu okresu amortyzacji. W ten sposób koszty mogą zostać "przesunięte" na następne lata. Dlatego warto dokładnie przemyśleć i zaplanować koszty amortyzacji w podatkowym budżecie przedsiębiorstwa. Stanowią one bowiem jeden z najistotniejszych elementów polityki podatkowej firmy.

W styczniu 2004 r. podatnik dokonał zakupu fabrycznie nowego zespołu komputerowego za kwotę 6000 zł. Kwota odpisu amortyzacyjnego od fabrycznie nowego składnika majątku w wysokości 30 proc. wartości początkowej wynosi 1800 zł (6000 zł x 30%). Z kolei odpis amortyzacyjny za 2004 r. liczony metodą degresywną przy zastosowaniu współczynnika 2,0 wynosi 3300 zł [(6000 zł x 30% x 2,0) : 12 miesięcy x 11 miesięcy]. Ponieważ amortyzacja liczona metodą degresywną jest większa od amortyzacji liczonej od fabrycznie nowego środka trwałego, podatnik może zastosować stawkę z wykazu stawek amortyzacyjnych podwyższoną współczynnikiem 3,0. W takim przypadku odpis amortyzacyjny będzie wynosił 4950 zł [(6000 zł x 30% x 3,0) : 12 miesięcy x 11 miesięcy]. W 2005 r. podatnik może dokonać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej takiego środka trwałego przy wykorzystaniu metody degresywnej ze współczynnikiem 2,0 lub przy zastosowaniu metody liniowej z możliwością wykorzystania stawki podwyższonej bądź obniżonej. Jeżeli podatnik w tym przypadku zdecyduje się na obliczanie odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną, to odpisów dokonuje od wartości początkowej, bez pomniejszenia tej wartości o odpisy dokonane w pierwszym roku amortyzowania składnika majątku. Z tego też względu premia w postaci preferencyjnego odpisu amortyzacyjnego nie jest uwzględniana do obliczania odpisu metodą degresywną. Nie pomniejsza zatem wartości początkowej składnika majątku.
Należy także zwrócić uwagę, że w przypadku fabrycznie nowych składników majątku trwałego środek trwały będzie amortyzowany przez podatnika dwiema metodami amortyzacji.
Amortyzacja obliczona metodą degresywną ze współczynnikiem 2,0 za okres styczeń–marzec 2005 r. wyniesie: 900 zł [(6000 zł x 30% x 2,0) : 12 miesięcy x 3 miesiące]. W kwietniu 2005 r. amortyzacja wyniesie 150 zł [6000 zł – (4950 zł + 900 zł)]. W całym 2005 r. amortyzacja wyniesie 1050 zł (900 zł + 150 zł).
Z kolei amortyzacja obliczona metodą liniową za okres styczeń–lipiec 2005 r. wyniesie 150 zł miesięcznie (6000 zł x 30% : 12 miesięcy). W całym 2005 r. amortyzacja wyniesie 1050 zł (150 zł x 7 miesięcy).
8. STAWKI AMORTYZACYJNE
8.1. Wykaz obowiązujących stawek amortyzacyjnych
Stawki amortyzacyjne stanowią jeden z podstawowych elementów amortyzacji. Przepisy ustaw podatkowych określiły stawki stałe w załącznikach do u.p.d.o.p. i u.p.d.o.f. Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych jest zatem częścią składową ustaw podatkowych. Ustawowe wykazy stawek amortyzacyjnych zawierają przyporządkowanie stawek podatkowych do określonych symboli KŚT. W obecnym stanie prawnym istnieje 10 podstawowych stawek amortyzacyjnych: 1,5 proc., 2,5 proc., 4,5 proc., 7 proc., 10 proc., 14 proc., 18 proc., 20 proc., 25 proc. i 30 proc.
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Fundusz Narodów Zjednoczonych na Rzecz Dzieci UNICEF

United Nations Children’s Fund

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »