| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne są najczęściej najbardziej wartościowymi składnikami majątku firmy. Oznacza to, że dokonywane przez jednostkę odpisy amortyzacyjne bardzo istotnie wpływają zarówno na wynik finansowy, jak i na podstawę opodatkowania. Jednocześnie należy być świadomym różnic między amortyzacją dokonywaną dla celów bilansowych a amortyzacją podatkową. Ta pierwsza powinna w możliwie wierny sposób odzwierciedlać zużycie składników majątku i ich aktualną wartość. Amortyzacja podatkowa nie musi spełniać tego celu - ważne jest jedynie, aby była dokonywana zgodnie z zasadami ustalonymi w ustawie o PIT i ustawie o CIT. A ponieważ przepisy podatkowe pozostawiają podatnikom znaczną swobodę w wyborze metod i stawek amortyzacyjnych, podatnicy mogą za ich pomocą kształtować - w pewnych granicach - wysokość podstawy opodatkowania. Zwykle przedsiębiorcy starają się jak najbardziej skrócić okres amortyzacji podatkowej. Jest to działanie racjonalne - ale pod warunkiem, że firma osiąga dochód. Jeżeli firma ponosi stratę, to warto pomyśleć o wydłużeniu okresu amortyzacji. W ten sposób koszty mogą zostać "przesunięte" na następne lata. Dlatego warto dokładnie przemyśleć i zaplanować koszty amortyzacji w podatkowym budżecie przedsiębiorstwa. Stanowią one bowiem jeden z najistotniejszych elementów polityki podatkowej firmy.

Zagadnienia związane z amortyzacją inwestycji w obcych środkach trwałych były także przedmiotem postępowań sądowych prowadzonych przed NSA:
• w wyroku z 24 stycznia 2003 r. (sygn. akt I SA/Gd 183/02) sąd stwierdził, że jeżeli skarżąca spółka nie była właścicielem przedmiotowych pomieszczeń, to nie może budzić wątpliwości, iż poniesione przez podatnika nakłady na te pomieszczenia stanowią wydatki na inwestycję w obcym środku trwałym. Dlatego też wydatki te – uwzględniając ich wartość – należy rozliczyć jako inwestycję w obcym środku trwałym;
• w wyroku z 19 grudnia 1998 r. (sygn. akt SA/Sz 1566/95) skład sędziów orzekł, iż wykonane przez podatnika roboty budowlane ze względu na ich zakres, wartość i zmianę dotychczasowej funkcji lokalu użytkowego doprowadziły do wytworzenia nowego środka trwałego w postaci lokalu handlowego. Poniesione na ten cel nakłady mieszczą się zatem w zakresie inwestycji w obcym środku trwałym;
• w wyroku z 4 czerwca 1998 r. (sygn. akt I SA/Kr 1075/97) przyjęto, że inwestycje mogą być dokonywane również w obcych środkach trwałych będących nieruchomościami;
• w wyroku z 23 grudnia 1996 r. (sygn. akt SA/Wr 3579/95) uznano, że wydatki poniesione przez spółkę cywilną, której wspólnikiem był skarżący podatnik, na remont i adaptację obiektu na potrzeby działalności gospodarczej spółki, nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, gdyż były to wydatki na roboty w obcym środku trwałym, które do tych kosztów mogły być wliczone tylko przez odpisy amortyzacyjne;
• w wyroku z 25 października 1996 r. (sygn. akt SA/Sz 2923/95) sąd przyjął, że zwykły remont w świetle przepisów k.c. o najmie lokali należy do drobnych nakładów i obciąża najemcę lokalu oraz nie wymaga zgody wynajmującego. Przeprowadzona przez podatnika modernizacja lokalu wykracza poza zakres ciążących na nim drobnych napraw. Wymagała zatem zgody wynajmującego, a także uzyskania pozwolenia budowlanego. Z tych też względów oraz z uwagi na wartość nakładów poczynione prace stanowią inwestycję w obcym środku trwałym.
11. AMORTYZACJA WARTOśCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH
Przeważająca część wartości niematerialnych i prawnych, podobnie jak środków trwałych, podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu poprzez odpisy amortyzacyjne. Ustawy podatkowe jako warunek skutecznego dokonywania odpisów amortyzacyjnych dla celów podatkowych wymieniają kilka elementów decydujących o tym, że wartości niematerialne i prawne mogą podlegać amortyzacji. Warunki takie to:
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Maciej Dyja

Ekspert w zakresie giełdy i rynków kapitałowych.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »