Poradniki
Nadpłata i jej zwrot według organów podatkowych
Zwrot składek zdrowotnych zwiększy podatek
Podatnik, któremu zwrócono składki na ubezpieczenie zdrowotne za lata 2004-2005, musi doliczyć je do podatku w zeznaniu podatkowym za rok, w którym otrzymał zwrot składek
JAKI PROBLEM ROZSTRZYGNĄŁ
URZĄD
W jaki sposób należy rozliczyć zwrot nadpłaconych składek (składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz Fundusz Pracy za okres październik 2004 - wrzesień 2005) zwróconych w sierpniu 2006 r. przez ZUS?
ODPOWIEDŹ URZĘDU
Skoro odliczone uprzednio od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne pomniejszyły podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji i samo zobowiązanie podatkowe, to należy uznać, że w przypadku ich zwrotu należy je wykazać jako odrębne źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W jaki sposób należy rozliczyć zwrot nadpłaconych składek (składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz Fundusz Pracy za okres październik 2004 - wrzesień 2005) zwróconych w sierpniu 2006 r. przez ZUS?
ODPOWIEDŹ URZĘDU
Skoro odliczone uprzednio od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne pomniejszyły podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji i samo zobowiązanie podatkowe, to należy uznać, że w przypadku ich zwrotu należy je wykazać jako odrębne źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Otrzymany z ZUS zwrot składek na ubezpieczenia
społeczne należy wykazać w rubryce inne źródła w zeznaniu
podatkowym za rok, w którym otrzymano zwrot tych składek.
Zwrot nadpłaconych składek na Fundusz Pracy stanowi
natomiast przychód z działalności gospodarczej. Za datę powstania
tego przychodu uważa się dzień faktycznego otrzymania zwrotu
składek (w tym przypadku wpłynięcie ich na rachunek bankowy
podatnika).
Nieco inaczej przedstawia się sytuacja w przypadku
zwrotu składki na ubezpieczenie zdrowotne.
W takiej sytuacji, w zeznaniu podatkowym, składanym
za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest
zobowiązany doliczyć do podatku kwoty uprzednio odliczone.
Reasumując, podatnik ma obowiązek zwrócone składki
na ubezpieczenie zdrowotne za lata 2004-2005 (odliczone w
zeznaniach za te lata) doliczyć do podatku w zeznaniu podatkowym za
rok, w którym otrzymał zwrot tych składek.
Postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zduńskiej Woli z 22 września 2006 r., nr US.I-415/ 17/2006.
OPINIA
AGNIESZKA ADAMCZYK
Postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zduńskiej Woli z 22 września 2006 r., nr US.I-415/ 17/2006.
OPINIA
AGNIESZKA ADAMCZYK
konsultant podatkowy, HLB Frąckowiak i
Wspólnicy
Zwrot nadpłaconych, a następnie zwróconych składek
na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy nie powoduje
konieczności składania korekt deklaracji podatkowych i
ubezpieczeniowych za okresy, których one dotyczą. Zwrócone składki
na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne powinny zostać wykazane w
zeznaniu rocznym za rok, w którym podatnik je otrzymał. Składki na
ubezpieczenie społeczne zmniejszające podstawę opodatkowania
podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie będą wykazywane w ciągu
roku, lecz jedynie w zeznaniu rocznym jako przychody z innych
źródeł.
Jedynie, jeśli składki te wcześniej zostałyby
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ich zwrot stanowił
przychód z działalności gospodarczej i podlegał opodatkowaniu razem
z innymi przychodami z działalności gospodarczej w miesiącu, w
którym podatnik je otrzymał. Zasada ta dotyczy również składek na
Fundusz Pracy.
Zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne nie
stanowią kosztów podatkowych. W przypadku otrzymania zwrotu tych
składek, przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
określają, że podatnik w roku, w którym otrzymał zwrot nadpłaty,
jest zobowiązany doliczyć kwoty uprzednio odliczone od dochodu lub
podatku za ten rok.
- O zwrot nadpłaty może wystąpić również płatnik PIT
- Nie zawsze nadpłatę wypłaci podatnikowi urząd skarbowy
- Odzyskanie nadpłaty zależy od zwrotu świadczenia
- Wniosek o zwrot nadpłaty nie skorzysta ze zwolnienia
- Zwrot nadpłaconych składek jest przychodem podatnika
- Odzyskać od fiskusa można tylko kwotę nadpłaty
- Zwrot składek zdrowotnych zwiększy podatek
- Do wniosku o nadpłatę dołącza się korektę zeznania
- Nienależna nadpłata stanowi zaległość podatkową
- Ułatwienia w dochodzeniu należności między przedsiębiorcami - nowelizacja k.p.c.
- Ulga prorodzinna w rozliczeniu rocznym PIT za 2011 r.
- Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Czechami - najważniejsze zmiany
- Nowe limity podatkowe w 2012 r.
- Zwolnienia z akcyzy od węgla i koksu od 2 stycznia 2012 r.
- Jak zmienić księgi rachunkowe na księgę przychodów i rozchodów i odwrotnie
- Rozliczenie VAT przez wspólnoty mieszkaniowe
- PESEL zamiast NIP. Nowe zasady podawania danych identyfikacyjnych osób ubezpieczonych i podatników
- Leasing konsumencki – nowe regulacje w podatkach dochodowych
- Najważniejsze zmiany w VAT od 1 lipca 2011 r.
- Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych
- Wszystko o wystawianiu faktur VAT w 2011 r.
- Najważniejsze zmiany w VAT od 1 kwietnia 2011 r.
- Rozliczenie roczne PIT za 2010 r.
- Catering a odliczenie VAT
- Informacja PIT-8C – przychody z innych źródeł
- Prowadzenie ewidencji za pomocą kasy rejestrującej w 2011 r.
- Zmiany dla podatników PIT w 2011 r.
- Zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2011 r.
- Minimalne wynagrodzenie w 2011 r. i jego wpływ na inne stawki
