Jak księgować fundusze z Unii Europejskiej

Jak przebiega ewidencja księgowa funduszy z Unii Europejskiej

Przystosowanie rachunkowości

Zgodnie z art. 34 ust. 1 lit. e) przepisów rozporządzenia Rady (WE) nr 1260/1999 z dnia 21 czerwca 1999 r. ustanawiających przepisy ogólne w sprawie funduszy strukturalnych, instytucja zarządzająca jest odpowiedzialna za skuteczność i poprawność zarządzania i wykonywania. Między innymi za zapewnienie, że instytucje biorące udział w zarządzaniu i wykonywaniu pomocy zachowują albo oddzielny system rachunkowości, albo odpowiedni kod księgowy dla wszystkich transakcji dotyczących pomocy. Oznacza to, że konieczne jest oddzielne prowadzenie kont, które pozwolą na identyfikację wszystkich wpływów i wydatków otrzymanych środków. Ewidencja ta powinna być wyodrębniona w ramach prowadzonych ksiąg rachunkowych i ma polegać na wyodrębnieniu w tym celu stosownych kont syntetycznych, analitycznych i pozabilansowych.

Warto przypomnieć, że za prawidłowość prowadzonych ksiąg rachunkowych odpowiada kierownik jednostki. Również w przypadku środków otrzymywanych z funduszy UE w zakresie ich ewidencjonowania, rozliczania i prezentacji elementów, a także ujęcia w polityce rachunkowości firmy.

Ustalając te zasady należy uwzględnić (poza regulacjami krajowymi) przepisy wspomnianego rozporządzenia Rady (WE) nr 1260/1999, a także ustanawiające zasady jego wykonania w odniesieniu do warunków, jakie muszą spełnić wydatki na działanie współfinansowane przepisami rozporządzenia Rady (WE) nr 448/2004 z dnia 10 marca 2004 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1685/2000.

KSIĘGOWANIE WALUTY OBCEJ

Jeżeli środki pieniężne są przekazywane w euro, w księgach muszą być ewidencjonowane w walucie polskiej. W tym celu należy zastosować art. 30 ustawy o rachunkowości.

KIEDY KSIĘGOWAĆ DOTACJE

Dotacji nie ujmuje się w księgach rachunkowych dopóki nie istnieje wystarczająca pewność, że jednostka spełni warunki związane z dotacją, oraz że dotacja będzie otrzymana.

DWA SPOSOBY EWIDENCJI

MSR nr 20 nakazuje ujmować dotacje zgodnie z jedną z dwóch metod:

- metodą kapitałową, zgodnie z którą dotacje bezpośrednio zwiększają kapitał własny,

- metodą przychodową, zgodnie z którą dotacje zalicza się do przychodu na przestrzeni jednego lub większej ilości okresów.

Od momentu wejścia Polski do Unii Europejskiej prywatni przedsiębiorcy, organizacje non profit oraz jednostki sektora finansów publicznych korzystają ze środków pochodzących z funduszy UE. Muszą jednak pamiętać o odpowiednim dostosowaniu swoich planów kont.

Należy też pamiętać, że księgowość musi być odpowiednio prowadzona w momencie uzyskiwania środków z Unii Europejskiej, nie tylko ze względów ewidencyjnych, ale przede wszystkim kontrolnych.

Ewidencję otrzymanych środków pochodzących z funduszy Unii Europejskiej i wszystkich operacji związanych z tymi środkami należy wykazywać na specjalnie wydzielonych kontach. Jeżeli więc dana jednostka takich kont nie uwzględnia, powinna wprowadzić zmiany w zakładowym planie kont. Prowadzenie ewidencji zdarzeń gospodarczych na takich kontach musi być zgodne z ogólnymi zasadami przyjętymi w polityce rachunkowości danego podmiotu, a także ustawy o rachunkowości.

Przystosowanie rachunkowości

Zgodnie z art. 34 ust. 1 lit. e) przepisów rozporządzenia Rady (WE) nr 1260/1999 z dnia 21 czerwca 1999 r. ustanawiających przepisy ogólne w sprawie funduszy strukturalnych, instytucja zarządzająca jest odpowiedzialna za skuteczność i poprawność zarządzania i wykonywania. Między innymi za zapewnienie, że instytucje biorące udział w zarządzaniu i wykonywaniu pomocy zachowują albo oddzielny system rachunkowości, albo odpowiedni kod księgowy dla wszystkich transakcji dotyczących pomocy. Oznacza to, że konieczne jest oddzielne prowadzenie kont, które pozwolą na identyfikację wszystkich wpływów i wydatków otrzymanych środków. Ewidencja ta powinna być wyodrębniona w ramach prowadzonych ksiąg rachunkowych i ma polegać na wyodrębnieniu w tym celu stosownych kont syntetycznych, analitycznych i pozabilansowych.

Warto przypomnieć, że za prawidłowość prowadzonych ksiąg rachunkowych odpowiada kierownik jednostki. Również w przypadku środków otrzymywanych z funduszy UE w zakresie ich ewidencjonowania, rozliczania i prezentacji elementów, a także ujęcia w polityce rachunkowości firmy.

Ustalając te zasady należy uwzględnić (poza regulacjami krajowymi) przepisy wspomnianego rozporządzenia Rady (WE) nr 1260/1999, a także ustanawiające zasady jego wykonania w odniesieniu do warunków, jakie muszą spełnić wydatki na działanie współfinansowane przepisami rozporządzenia Rady (WE) nr 448/2004 z dnia 10 marca 2004 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1685/2000.