Inwentaryzacja aktywów i pasywów

Rozliczenie odpisów inwentaryzacyjnych

Jednostka Alfa posiada środek trwały X o wartości początkowej 160 000 zł. Dotychczasowe umorzenie wynosi 40 000 zł. W związku ze zmianą technologii produkcji jednostka postanowiła zaprzestać używania tego środka.

Wartość godziwa (cena sprzedaży) środka trwałego wynosi 84 000 zł.

Wartość użytkowa środka wynosi 90 000 zł.

W myśl ustawy o rachunkowości wartość bilansowa tego środka trwałego powinna wynosić 84 000 zł.

Aktualna wartość bilansowa wynosi 120 000 zł (160 000 zł - 40 000 zł).

Wartość tę, tj. 120.000 zł, należy zmniejszyć o 36 000 zł (120 000 zł - 84 000 zł).

Zapis w księgach rachunkowych będzie następujący:

1. Odpis aktualizujący środek trwały - 36 000 zł

Wn konto Pozostałe koszty operacyjne

Ma konto Odpisy aktualizujące wartość środka trwałego.

Zgodnie z MSR 36 wyceny dokonuje się według wartości użytkowej (90 000 zł), gdyż jest ona wyższa od wartości godziwej (84 000 zł).

Odpis aktualizujący wynosi 30 000 zł (120 000 zł - 90 000 zł).

Zapis w księgach rachunkowych będzie następujący:

1. Odpis aktualizujący środek trwały - 30 000 zł

Wn konto Pozostałe koszty operacyjne

Ma konto Odpisy aktualizujące wartość środka trwałego.

Ponadto, dokonując odpisu aktualizującego środka trwałego, należy pamiętać o zmniejszeniu kapitału z aktualizacji wyceny. Odpis ten zmniejsza kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny. Ewentualną nadwyżkę odpisu nad różnicami z aktualizacji wyceny zalicza się do pozostałych kosztów operacyjnych.