| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Rozliczenie roczne PIT i CIT

Rozliczenie roczne PIT i CIT

Zeznania podatkowe: Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe do 30 kwietnia 2005 r. Natomiast podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych w rozliczeniu za rok podatkowy są zobowiązani do złożenia zeznania CIT-8 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do końca trzeciego miesiąca następnego roku (jeżeli rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym do 31 marca 2005 r.). Niniejsze opracowanie zawiera wzory formularzy podatkowych, które należy złożyć w obowiązującym ustawowym terminie, i przykłady ich wypełnienia.

W 1999 r. pan Marek Markiewicz otrzymał w spadku po ojcu 1032 akcje banku X o wartości ogółem na dzień otwarcia spadku 102 137,04 zł (cena rynkowa każdej akcji wynosiła 98,97 zł). Akcje te sprzedał w 2004 r. po 136 zł/szt.
W 2003 r. pan Markiewicz zakupił na giełdzie 1000 akcji firmy telekomunikacyjnej po 15 zł/szt. Następnie w 2004 r. kupił na giełdzie 2000 akcji tej samej firmy po 17 zł/szt. W tym samym roku sprzedał na rynku giełdowym 1500 akcji po 16,50 zł.
Biuro maklerskie, z którego usług korzystał, przesłało panu Markiewiczowi informację PIT-8C z następującymi danymi:
Część E
Wiersz 1:
• przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych 8250 zł,
• koszty uzyskania przychodów 8684,37 zł,
Wiersz razem:
• przychód 8250 zł,
• koszty uzyskania przychodów 8684,37 zł,
• strata 434,37 zł.
Część F
• przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nabytych przed 1 stycznia 2004 r. 156 852 zł.
Pan Markiewicz, na podstawie otrzymanej od biura maklerskiego informacji PIT-8C oraz danych, którymi biuro nie dysponuje (np. kwoty zapłaconego podatku od spadku w postaci akcji), sporządził zeznanie PIT-38, z tytułu uzyskania w 2004 r. przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych.
Część D. Dochody/Straty
Wiersz 1:
• przychody wykazane w części E informacji PIT-8C 8250 zł,
• koszty uzyskania przychodów 8684,37 zł.
Wiersz 2:
• inne przychody (w tym z odpłatnego zbycia akcji nabytych w drodze spadku) 133 054,80 zł,
• koszty uzyskania przychodów 872,12 zł.
A zatem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych w 2004 r. pan Markiewicz osiągnął:
• przychód 141 304,80 zł,
• koszty uzyskania przychodów 9556,49 zł,
• dochód 131 748,31 zł.
Warto wspomnieć, że ustawodawca zagwarantował prawa nabyte do zwolnienia od podatku dochodów uzyskanych m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, dopuszczonych do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych przed 1 stycznia 2004 r. na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.
Tego rodzaju przychody, chociaż ich wykazanie w części F informacji PIT-8C jest obowiązkiem biura maklerskiego, nie podlegają opodatkowaniu, a tym samym podatnik nie wykazuje ich w składanym zeznaniu PIT-38. Zwolnieniem nie są natomiast objęte, mimo że zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r., akcje odziedziczone przez pana Markiewicza po ojcu. Należy przy tym zwrócić uwagę na postanowienia art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którymi wolny od podatku dochodowego jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny – w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Dlatego też przychód w kwocie 140 352 zł uzyskany przez pana Marka Markiewicza z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych w drodze spadku, wykazany przez biuro maklerskie w części F informacji PIT-8C, został pomniejszony o kwotę podatku od spadku zapłaconego przez pana Markiewicza przy jego nabyciu, czyli o kwotę 7297,20 zł.
reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Paweł Cymcyk

Menedżer Komunikacji Inwestycyjnej ING TFI S.A.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »