| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Rozliczenie roczne PIT i CIT

Rozliczenie roczne PIT i CIT

Zeznania podatkowe: Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe do 30 kwietnia 2005 r. Natomiast podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych w rozliczeniu za rok podatkowy są zobowiązani do złożenia zeznania CIT-8 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do końca trzeciego miesiąca następnego roku (jeżeli rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym do 31 marca 2005 r.). Niniejsze opracowanie zawiera wzory formularzy podatkowych, które należy złożyć w obowiązującym ustawowym terminie, i przykłady ich wypełnienia.

W 1999 r. pan Marek Markiewicz otrzymał w spadku po ojcu 1032 akcje banku X o wartości ogółem na dzień otwarcia spadku 102 137,04 zł (cena rynkowa każdej akcji wynosiła 98,97 zł). Akcje te sprzedał w 2004 r. po 136 zł/szt.
W 2003 r. pan Markiewicz zakupił na giełdzie 1000 akcji firmy telekomunikacyjnej po 15 zł/szt. Następnie w 2004 r. kupił na giełdzie 2000 akcji tej samej firmy po 17 zł/szt. W tym samym roku sprzedał na rynku giełdowym 1500 akcji po 16,50 zł.
Biuro maklerskie, z którego usług korzystał, przesłało panu Markiewiczowi informację PIT-8C z następującymi danymi:
Część E
Wiersz 1:
• przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych 8250 zł,
• koszty uzyskania przychodów 8684,37 zł,
Wiersz razem:
• przychód 8250 zł,
• koszty uzyskania przychodów 8684,37 zł,
• strata 434,37 zł.
Część F
• przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nabytych przed 1 stycznia 2004 r. 156 852 zł.
Pan Markiewicz, na podstawie otrzymanej od biura maklerskiego informacji PIT-8C oraz danych, którymi biuro nie dysponuje (np. kwoty zapłaconego podatku od spadku w postaci akcji), sporządził zeznanie PIT-38, z tytułu uzyskania w 2004 r. przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych.
Część D. Dochody/Straty
Wiersz 1:
• przychody wykazane w części E informacji PIT-8C 8250 zł,
• koszty uzyskania przychodów 8684,37 zł.
Wiersz 2:
• inne przychody (w tym z odpłatnego zbycia akcji nabytych w drodze spadku) 133 054,80 zł,
• koszty uzyskania przychodów 872,12 zł.
A zatem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych w 2004 r. pan Markiewicz osiągnął:
• przychód 141 304,80 zł,
• koszty uzyskania przychodów 9556,49 zł,
• dochód 131 748,31 zł.
Warto wspomnieć, że ustawodawca zagwarantował prawa nabyte do zwolnienia od podatku dochodów uzyskanych m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, dopuszczonych do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych przed 1 stycznia 2004 r. na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.
Tego rodzaju przychody, chociaż ich wykazanie w części F informacji PIT-8C jest obowiązkiem biura maklerskiego, nie podlegają opodatkowaniu, a tym samym podatnik nie wykazuje ich w składanym zeznaniu PIT-38. Zwolnieniem nie są natomiast objęte, mimo że zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r., akcje odziedziczone przez pana Markiewicza po ojcu. Należy przy tym zwrócić uwagę na postanowienia art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którymi wolny od podatku dochodowego jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny – w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Dlatego też przychód w kwocie 140 352 zł uzyskany przez pana Marka Markiewicza z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych w drodze spadku, wykazany przez biuro maklerskie w części F informacji PIT-8C, został pomniejszony o kwotę podatku od spadku zapłaconego przez pana Markiewicza przy jego nabyciu, czyli o kwotę 7297,20 zł.
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Diana Malinowska

Konsultant w Instytucie Rozwoju Biznesu

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »