| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Rozliczenie roczne PIT i CIT

Rozliczenie roczne PIT i CIT

Zeznania podatkowe: Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe do 30 kwietnia 2005 r. Natomiast podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych w rozliczeniu za rok podatkowy są zobowiązani do złożenia zeznania CIT-8 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do końca trzeciego miesiąca następnego roku (jeżeli rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym do 31 marca 2005 r.). Niniejsze opracowanie zawiera wzory formularzy podatkowych, które należy złożyć w obowiązującym ustawowym terminie, i przykłady ich wypełnienia.

3. Spółka uzyskała w Stanach Zjednoczonych:
1) z działalności położonego tam zakładu dochód w przeliczeniu na złotówki w wysokości 200 000 zł (poz. 28 CIT-8) oraz uiściła podatek, który przy stopie 35% wyniósł 200 000 zł × 35% = 70 000 zł,
2) dywidendę od spółki amerykańskiej w wysokości odpowiadającej 100 000 zł (poz. 26 CIT-8); od tej kwoty spółka uiściła podatek w wysokości odpowiadającej 20 000 zł (spółka „Mikomo” posiadała w spółce amerykańskiej mniej niż 75% udziałów i w tym przypadku nie ma zastosowania dodatkowe odliczenie, o którym mowa w art. 20 ust. 2 updop).
Łączna kwota odliczenia podatku nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie (art. 20 ust. 1 updop) 300 000 zł (200 000 zł + 100 000 zł) × 19% = 57 000 zł (taką kwotę spółka może odliczyć od podatku – poz. 47 CIT-8/O).
4. Spółka poniosła w ubiegłych latach straty podatkowe: w 2001 r. – 80 200 zł i w 2002 r. – 66 600 zł. Wykorzystując maksymalny limit spółka odlicza 50% kwoty każdej straty, tj. 40 100 zł i 33 300 zł.
5. Spółka udzieliła organizacji pozarządowej darowizny na cele dobroczynne w kwocie 8000 zł oraz na cele kultu religijnego 8000 zł (w ramach 10-procentowego limitu odliczenia od dochodu – art. 18 ust. 1 pkt 1 i 7 updop).
6. Spółka otrzymała w 2004 r. dywidendę od polskiej spółki akcyjnej „Y” w wysokości 150 000 zł (tego rodzaju dywidenda nie jest wykazywana w zeznaniu jako przychód podatkowy – art. 7 ust. 3 pkt 2 updop); od tej kwoty został potrącony zryczałtowany 19-procentowy podatek w kwocie 28 500 zł (poz. 48 CIT-8/O, stosownie do art. 23 updop spółka ma prawo do odliczenia kwoty tego uiszczonego zryczałtowanego podatku od podatku obliczonego według zasad ogólnych).
7. Spółka wypłaciła w listopadzie 2004 r. na rzecz firmy mającej siedzibę na terenie Księstwa Andory (brak umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu) kwotę stanowiącą równowartość 100 000 zł za świadczenia polegające na szkoleniu polskich pracowników oraz wykonaniu usług doradczych. W takim przypadku spółka, jako płatnik, miała obowiązek do 7 grudnia 2004 r. przekazać na rachunek urzędu skarbowego kwotę pobranego podatku 100 000 zł × 20% = 20 000 zł.
8. Spółka wykazuje w CIT-8/O w części E obok informacji o otrzymanych dywidendach i podatku również dane informacyjne o dokonanej osobie zagranicznej wypłacie oraz o pobranym podatku.
(wzór wypełnienia znajduje się poniżej )
Oprac. Monika Konrad
Treść artykułu w wersji PDF do pobrania tutaj


reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Saveinvest Sp. z o.o.

http://www.grunttozysk.pl

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »