| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Rozliczenie roczne PIT i CIT

Rozliczenie roczne PIT i CIT

Zeznania podatkowe: Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe do 30 kwietnia 2005 r. Natomiast podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych w rozliczeniu za rok podatkowy są zobowiązani do złożenia zeznania CIT-8 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do końca trzeciego miesiąca następnego roku (jeżeli rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym do 31 marca 2005 r.). Niniejsze opracowanie zawiera wzory formularzy podatkowych, które należy złożyć w obowiązującym ustawowym terminie, i przykłady ich wypełnienia.

3. Spółka uzyskała w Stanach Zjednoczonych:
1) z działalności położonego tam zakładu dochód w przeliczeniu na złotówki w wysokości 200 000 zł (poz. 28 CIT-8) oraz uiściła podatek, który przy stopie 35% wyniósł 200 000 zł × 35% = 70 000 zł,
2) dywidendę od spółki amerykańskiej w wysokości odpowiadającej 100 000 zł (poz. 26 CIT-8); od tej kwoty spółka uiściła podatek w wysokości odpowiadającej 20 000 zł (spółka „Mikomo” posiadała w spółce amerykańskiej mniej niż 75% udziałów i w tym przypadku nie ma zastosowania dodatkowe odliczenie, o którym mowa w art. 20 ust. 2 updop).
Łączna kwota odliczenia podatku nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie (art. 20 ust. 1 updop) 300 000 zł (200 000 zł + 100 000 zł) × 19% = 57 000 zł (taką kwotę spółka może odliczyć od podatku – poz. 47 CIT-8/O).
4. Spółka poniosła w ubiegłych latach straty podatkowe: w 2001 r. – 80 200 zł i w 2002 r. – 66 600 zł. Wykorzystując maksymalny limit spółka odlicza 50% kwoty każdej straty, tj. 40 100 zł i 33 300 zł.
5. Spółka udzieliła organizacji pozarządowej darowizny na cele dobroczynne w kwocie 8000 zł oraz na cele kultu religijnego 8000 zł (w ramach 10-procentowego limitu odliczenia od dochodu – art. 18 ust. 1 pkt 1 i 7 updop).
6. Spółka otrzymała w 2004 r. dywidendę od polskiej spółki akcyjnej „Y” w wysokości 150 000 zł (tego rodzaju dywidenda nie jest wykazywana w zeznaniu jako przychód podatkowy – art. 7 ust. 3 pkt 2 updop); od tej kwoty został potrącony zryczałtowany 19-procentowy podatek w kwocie 28 500 zł (poz. 48 CIT-8/O, stosownie do art. 23 updop spółka ma prawo do odliczenia kwoty tego uiszczonego zryczałtowanego podatku od podatku obliczonego według zasad ogólnych).
7. Spółka wypłaciła w listopadzie 2004 r. na rzecz firmy mającej siedzibę na terenie Księstwa Andory (brak umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu) kwotę stanowiącą równowartość 100 000 zł za świadczenia polegające na szkoleniu polskich pracowników oraz wykonaniu usług doradczych. W takim przypadku spółka, jako płatnik, miała obowiązek do 7 grudnia 2004 r. przekazać na rachunek urzędu skarbowego kwotę pobranego podatku 100 000 zł × 20% = 20 000 zł.
8. Spółka wykazuje w CIT-8/O w części E obok informacji o otrzymanych dywidendach i podatku również dane informacyjne o dokonanej osobie zagranicznej wypłacie oraz o pobranym podatku.
(wzór wypełnienia znajduje się poniżej )
Oprac. Monika Konrad
Treść artykułu w wersji PDF do pobrania tutaj


reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Kancelaria Prawna "Świeca i Wspólnicy"

Kancelaria Prawna „Świeca i Wspólnicy” Sp. k. jest podmiotem intensywnie rozwijającym się na polskim oraz międzynarodowym rynku usług prawnych. Wyróżnia się przede wszystkim postępowym działaniem, które ma na celu zapewnienie kompleksowego wsparcia prawnego oraz biznesowego zarówno dla przedsiębiorców, jak i klientów indywidualnych.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »