| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Przychody zwolnione od podatku

Przychody zwolnione od podatku

W katalogu zwolnień istotne miejsce zajmują nieopodatkowane świadczenia na rzecz pracowników. Wprawdzie ustawodawca coraz bardziej ogranicza ich krąg, ale dobrze skonstruowany pakiet wynagrodzeń ciągle może przynieść znaczne oszczędności podatkowe. Część zwolnień została określona w samej ustawie, jednak znaczna ilość korzystnych rozwiązań wynika z przyjętych w danej firmie metod "premiowania" pracowników i sposobów ich rozliczania. Poniżej przedstawiamy najpopularniejsze świadczenia pracownicze ze wskazaniem, w jakich sytuacjach nie będą one zwiększały przychodu podatkowego.

Przykład
Jakie są skutki podatkowe: dokonania odpisu aktualizującego, umorzenia, odpisania jako nieściągalną oraz przedawnienia wierzytelności?
1) przychody należne (art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p.) – 1000 zł,
2) koszty podatkowe – odpis aktualizujący (uprawdopodobnienie nieściągalności) – 1000 zł,
3) umorzenie (art. 508 k.c.):
a) przychody (art. 12 ust. 1 pkt 4d u.p.d.o.p., przychodem jest wartość należności umorzonych) – 1000 zł,
b) koszty podatkowe (art. 16 ust. 1 pkt 44 u.p.d.o.p., jeżeli zostały uprzednio zarachowane jako przychody należne, umorzone wierzytelności są kosztem uzyskania przychodów) – 1000 zł,
4) odpisanie jako nieściągalne (warunki uznania wierzytelności za nieściągalne – art. 16 ust. 2):
a) przychody (art. 12 ust. 1 pkt 4d u.p.d.o.p., przychodem jest wartość należności odpisanych jako nieściągalne) – 1000 zł,
b) koszty podatkowe (art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a ustawy, jeżeli uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne) – 1000 zł,
5) przedawnienie:
a) przychody (art. 12 ust. 1 pkt 4d u.p.d.o.p., przychodem jest wartość należności odpisanych jako nieściągalne) – 1000 zł,
b) nie wystąpi koszt podatkowy (art. 16 ust. 1 pkt 20 u.p.d.o.p.) – 0.
W takim przypadku przy przedawnieniu może powstać dochód, którego nie można przeznaczyć i wydatkować na realizację celów statutowych.
3.2.6. Zastosowanie zwolnień w świetle formularzy podatkowych
Zwolnienia związane z realizacją określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych celów są wykazywane w odrębnej pozycji w formularzach podatkowych CIT-2/O i CIT-8/O.
Przykład
Komunalny zakład gospodarki mieszkaniowej wykazuje w formularzu CIT-2/O za okres styczeń–luty 2005 r. jako wolne od podatku:
– dochody w kwocie 140 000 zł przeznaczone na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych (dot. art. 17 ust. 1 pkt 4h u.p.d.o.p.),
– dotacje w kwocie 15 000 zł otrzymane od gminy (dot. art. 17 ust. 1 pkt 14 u.p.d.o.p.).
Fragment informacji CIT-2/O
W związku ze zmianami w 2005 r. w zakresie zwolnień przedmiotowych dostosowano również wzory tych formularzy podatkowych. Pod koniec 2004 r. zostało opublikowane rozporządzenie Ministra Finansów z 20 grudnia 2004 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. Nr 279, poz. 2761), zawierające nowe wzory formularzy CIT, które obowiązują w 2005 r. Warto jednak zwrócić uwagę na przepisy przejściowe tego rozporządzenia, z których wynika, iż podatnicy:
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów

Realizuje rządową politykę ochrony konsumentów

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »