Zaliczanie do kosztów składek ZUS i wynagrodzeń

Wynika to z obowiązującej od początku tego roku nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – nie uważa się za koszty uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji pracownika wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4–9 oraz art. 18 updof, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy. Nie uważa się również za koszt uzyskania przychodów nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, w części finansowanej przez płatnika składek (art. 16 ust. 1 pkt 57 i 57a updop).

W przedstawionej przez Państwa sytuacji wynagrodzenia za marzec spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów kwietnia. Ponieważ przepisy ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych przewidują opłacanie składek do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonywanej wypłaty, będą one zaliczane do kosztów maja. Oczywiście jeżeli w maju zostaną opłacone.

Sławomir Biliński

Podstawy prawne