| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Jak dokumentować usługi dostępu do Internetu po wprowadzeniu ulgi w podatku dochodowym

Jak dokumentować usługi dostępu do Internetu po wprowadzeniu ulgi w podatku dochodowym

Podatnik świadczy usługi w zakresie dostępu do sieci. W tej usłudze jest również dostęp do Internetu, lecz nie wyszczególnia tego na fakturze. Wystawiając fakturę dolicza 22% VAT, tak bowiem opodatkowane są usługi dostępu do sieci. W związku z wprowadzoną ulgą w podatku dochodowym od osób fizycznych za korzystanie z Internetu odbiorca usługi powinien mieć jasno zaznaczone na fakturze: "dostęp do Internetu". Nie ma możliwości tego zrobić, ponieważ:

Przykład
Przed zmianą rozliczeń:
Cena dotyczy łącznie usługi dostępu do sieci umożliwiającej również dostęp do Internetu.
Cena wynosi 100 zł netto + 22% VAT = = 122 zł.
Odbiorca końcowy usług nie ma prawa do skorzystania z odliczenia od podstawy opodatkowania w podatku dochodowym.
Po zmianie rozliczeń:
Ustalono odrębną cenę na dostęp do sieci – 50 zł oraz odrębną za możliwość dostępu do Internetu – 50 zł.
Faktura dla usługobiorcy będzie obejmowała dwie pozycje:
– za usługi dostępu do sieci: 50 zł + + 22% VAT = 61 zł,
– za usługi dostępu do Internetu: 50 zł (zw. od VAT) = 50 zł.
Razem cena brutto: 111 zł.
Odbiorca końcowy ma prawo do skorzystania z odliczenia od podstawy opodatkowania:
– podstawę opodatkowania obniża o kwotę 50 zł,
– wysokość jego podatku z tytułu tego wydatku może zmniejszyć się przynajmniej o 9,50 zł,
– w rezultacie poniesiony koszt usługi może dla użytkownika końcowego wynieść 101,50 zł.
W przedstawionym wariancie nie jest istotne, jak dużo użytkownik będzie korzystał z Internetu w porównaniu z wykorzystaniem samego dostępu do sieci. Cena została bowiem oparta na zasadach ryczałtu, w związku z czym za określoną kwotę (w przykładzie – 50 zł) uzyskuje on możliwość dostępu do sieci Internet, natomiast nie jest ważne, czy w ogóle z tego dostępu skorzysta.
Należy jednak zauważyć, że w tym wariancie dla podatnika VAT świadczącego usługi zarówno zwolnione od podatku, jak i opodatkowane podstawową stawką VAT pojawiały się implikacje w postaci niemożności odliczenia części podatku naliczonego związanego z usługami zwolnionymi od VAT.
Podatek od towarów i usług – stan prawny po 1 marca 2005 r.
Od 1 marca 2005 r., w związku z wejściem w życie art. 1 pkt 8 ustawy z 16 grudnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, uchyleniu ulega zwolnienie od VAT na usługi wymienione w poz. 13 i 14 załącznika nr 14 do ustawy o VAT.
W związku z tym wszystkie usługi dostępu do Internetu (podobnie jak usługi dostępu do sieci niebędącej siecią Internet), bez względu na podmiot, na rzecz którego są świadczone, podlegają opodatkowaniu podstawową 22% stawką VAT.
Dokonanie rozdzielenia wykonywanych usług w rozliczeniach umożliwi osobom fizycznym, na rzecz których usługi są świadczone, skorzystanie z ulgi podatkowej z tytułu ponoszenia wydatków na dostęp do Internetu.
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

SMM Legal

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »