| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Jak dokumentować usługi doradcze

Jak dokumentować usługi doradcze

Nasza spółka z o.o. korzysta z usług różnego rodzaju doradców często za środki z tzw. pomocy publicznej. Są to zarówno doradcy podatkowi, jak i specjaliści od zarządzania i inwestycji. Kiedy wydatki poniesione na nabycie usług doradców zaliczać do kosztów uzyskania przychodów? Jakich wymogów należy przestrzegać w zakresie ich udokumentowania?

Oddzielną sprawą pozostaje kwestia momentu zaliczenia do kosztów usług doradztwa związanego np. z nabyciem akcji, udziałów innej spółki czy papierów wartościowych. Przypomnijmy, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce oraz innych papierów wartościowych (art. 16 ust. 1 pkt 8 updop). Wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych. Powstaje więc pytanie, czy za wydatki na ich nabycie należy także uznać koszty usług doradczych związanych z podjęciem decyzji o zakupie.
W interpretacji Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego z 17 maja 2005 r. (sygn. 1472/ROP1/423-86-99/05/AJ) stwierdza się:
Wobec wymienionych przez Spółkę wydatków niezwiązanych bezpośrednio z zakupem akcji, takich jak: „due diligence”, „success fee”, koszty doradztwa finansowego, usług prawnych i doradczych, nie znajdzie zastosowania art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wymienione koszty mogą zostać zaliczone przez Podatnika do kosztów uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia (…) pod warunkiem jednak wykazania przez podatnika celowości poniesienia takiego wydatku.
Dokumentowanie usług doradczych
Jak wskazano na wstępie, po wykonanej usłudze doradczej nie pozostaje często w przedsiębiorstwie ślad. Usługi takie często przybierają postać spotkań, telefonicznych konsultacji, e-maili, faksów czy przekazywanych w e-mailach opinii. Wszystko to sprawia, że uwidocznienie efektu zawartej umowy o usługi doradcze jest wyjątkowo trudne. Oznacza to dla korzystającego z tych usług ryzyko podatkowe.
W wyroku NSA z 17 lutego 1999 r. (sygn. akt I SA/Gd 259/97) stwierdzono: Aby organ podatkowy mógł stwierdzić, że wydatek został poniesiony w celu uzyskania przychodu, musi być uwidoczniony efekt (wynik) zawartych umów. Ogólnikowe przywoływanie, że podmioty zagraniczne świadczyły doradztwo i usługi marketingowe bez materialnego odzwierciedlenia, na czym te usługi polegały, nie może być uznane za wystarczające dla przyjęcia, że usługi te miały lub mogły mieć wpływ na uzyskane przychody. O ile nawet owo doradztwo było świadczone ustnie, to widoczny powinien być efekt „sprzedaży myśli” kontrahentowi skarżącej. Tymczasem skarżąca nie wykazała, jakie zmiany w zakresie działania spółki były wynikiem pracy usługodawców zagranicznych.
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Szkoła Jazdy Subaru

Kursy z doskonalenia techniki jazdy

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »